無形資產攤銷匯算清繳稅前扣除標准

Ⅰ 企業所得稅匯算清繳時還能做稅前扣除嗎

一、企業所得稅允許扣除的具體項目，要在按照規定的范圍、標准在稅前扣除:
(1)借款利息支出。生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，按不高於金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。
納稅人從關聯方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
(2)工資、薪金支出。
(3)職工工會經費2%，職工福利費14%，職工教育經費2.5%。
(4)公益、救濟性的捐贈。納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
(5)業務招待費。
將企業發生的與生產經營有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5% 。
(6)各類保險基金和統籌基金。按國務院或省級人民政府規定的比例向社會保險經辦機構上繳的各類保險基金和統籌基金，包括基本或補充養老、失業、醫療、工傷等保險，可在規定比例內據實扣除。
(7)固定資產租賃費。以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除;納稅人以融資租賃方式取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。
(8)壞賬損失及壞賬准備金。
企業壞賬準的提取比例為年末應收賬款余額的千分之五。
(9)財產保險和運輸保險費用。
(10)資產損失
(11)匯兌損益
(12)支付給總機構的管理費。
(13)住房公積金
(14)廣告和業務宣傳費。不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除實扣除;超過部分准予在以後納稅年度結轉扣除。
(15)研究開發費用。納稅人發生的研究新產品、新工藝、新技術的研究開發費用可以據實扣除，不論可否形成無形資產，不需要資本化。盈利企業發生的研究開發費用比上一年度增長超過10%的，可加計扣除實際發生額的50%。
(16)其他扣除項目。按照法律、行政法規和國家有關稅收的規定扣除。
二、在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除:
(一)資本性支出;
(二)無形資產受讓、開發支出;
(三)違法經營的罰款和被沒收財物的損失;
(四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款;
(五)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;
(六)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈;
(七)各種贊助支出;
(八)與取得收入無關的其他各項支出。
2、〈〈企業所得稅稅前扣除辦法〉〉補充:
(一)賄賂等非法支出;
(二)因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金;
(三)存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金
、風險准備基金(包括投資風險准備基金)，以及國家稅收法規規定可提
取的准備金之外的任何形式的准備金;
(四)稅收法規有具體扣除范圍和標准(比例或金額)，實際發生的
費用超過或高於法定范圍和標準的部分。

Ⅱ 年度匯算清繳時無形資產攤銷可以稅前扣除嗎

可以。抄
《中華人民共和國企業所得稅法》第十二條
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，准予扣除。
下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：
（一）自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產
（二）自創商譽；
（三）與經營活動無關的無形資產
（四）其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

Ⅲ 無形資產報廢了，會計攤銷上與稅法攤銷差異怎算

攤銷分錄：
借:管理費用
貸：累計攤銷

報廢時應報稅務局批准備案，則可以稅前抵回扣，若稅務部門答不同意，則在所得稅匯算清繳時作納稅調整，即將按稅務口徑多進成本、費用作調減。匯算清繳表中專門有此項目。

Ⅳ 企業所得稅匯算清繳，納稅調整

每年進行企業所得稅匯算清繳時，需要注意有可能進行調整的項目包括以下部分（不一定非常全）：
三項經費的計提（職工福利費、工會經費、教育費附加）
營業外支出（捐贈、罰金、罰息）
業外招待費、廣告費
稅金（增值稅不允許稅前扣除，代繳的個人所得稅不允許稅前扣除）
白條做帳部分，需要自行挑出來。
固定資產折舊（不符合稅法部分，如加速折舊或者計提比例高出稅法規定）
無形資產攤銷、低值易耗品攤銷（這兩項一般不會出現問題吧）
收到的補貼款，有的不需要納稅的，做調減，要的需要納稅的做調增。
調整沒有具體公式。只按照稅法規定的比例進行計算就行了，超出部分進行調整，沒有超出的，據實扣除。
比如三項經費，分別是依據發放工資的14%、2%、2.5%部分計算，超出了，做納稅調增。
營業外支出，捐贈是會計利潤的12%，按照會計利潤乘以12%計算，超出部分做納稅調增，沒有的，據實扣除。這裡面注意。有的是全額扣除的，不需要做納稅調整的，比如向四川汶川地震捐款，不計算比例，全額扣除，項目需要你在稅法的涉稅文件中找具體答案吧，我一時給你寫不全。涉及行政的罰款部分全部剔除，不能稅前扣除。
業務招待費，當年主營業務收入的0.5%與實際發生的60%，二者從低。
等等，沒有具體公式，得一項一項進行計算比較。
三項經費就是指職工福利費、職工教育經費和工會經費，職工教育經費是指企業為了培養本企業職工學習，提高知識量或者是本企業技術操作等項而設置的一項費用。不是指地稅局徵收的教育費附加款。

Ⅳ 關於匯算清繳中納稅調整項目

每年進行企業所得稅匯算清繳時，需要進行納稅調整的項目一般有以下幾種：

1、三項經費的計提（職工福利費、工會經費、教育費附加）。

2、營業外支出（捐贈、罰金、罰息）。

3、業外招待費、廣告費。

4、稅金（增值稅不允許稅前扣除，代繳的個人所得稅不允許稅前扣除）。

5、白條做帳部分，需要自行挑出來。

6、固定資產折舊（不符合稅法部分，如加速折舊或者計提比例高出稅法規定）。

7、無形資產攤銷、低值易耗品攤銷。

8、收到的補貼款，有的不需要納稅的，做調減，要的需要納稅的做調增。

按照會計法規計算確定的會計利潤與按照稅收法規計算確定的應稅利潤對同一個企業的同一個會計時期來說，其計算的結果往往不一致，在計算口徑和確認時間方面存在一定的差異，即計稅差異，我們一般將這個差異稱為納稅調整項目。

(5)無形資產攤銷匯算清繳稅前扣除標准擴展閱讀：

所得稅調整中，固定資產計價的原則：

1、建設單位交來完工的固定資產，根據建設單位交付使用的財產清冊中所確定的價值計價。

2、自製、自建的固定資產，在竣工使用時按實際發生的成本計價。

3、購入的固定資產，按購入價加上發生的包裝費、運雜費、安裝費以及繳納的稅金後的價值計價，從國外引進的設備按設備的買價加上進口環節的稅金、國內運雜費、安裝費等後的價值計價。

4、以融資租賃方式租入的固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調試費以及投入使用前發生的利息支出和匯兌損益等後的價值計價。

5、接受贈與的固定資產，按發票所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等確定。無所附發票的，按同類設備的市價確定。

6、盤盈的固定資產，按同類固定資產的重置完全價值計價。

7、接受投資的固定資產，應當按該資產折舊程度，以合同、協議確定的合理價格或者評估確認的價格確定。

8、在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入後的余額確定。

Ⅵ 企業所得稅匯算清繳如何調增無形資產攤銷

無形資產，例如軟體等稅法規定都是按照10年攤銷的，2011年度要將超過原值/10的金額部分進行納稅調增。

Ⅶ 固定資產的折舊在所得稅匯算清繳時怎樣扣除呢

詳見相關固定資產的稅務處理，解讀如下:
企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。歷史成本是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
一、固定資產的計稅基礎
1. 外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；
2. 自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎；
3. 融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎；其中融資性售後回租業務中，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。
4. 盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；
5. 通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；
6. 改建的固定資產，除已足額提取折舊的固定資產的改建支出及租入固定資產的改建支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。其中企業對房屋、建築物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬於推倒重置的，該資產原值減除提取折舊後的凈值，應並入重置後的固定資產計稅成本；如屬於提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，並入該固定資產計稅基礎。
7. 企業固定資產投入使用後，由於工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得後進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用後12個月內進行。
二、固定資產折舊
(一) 折舊范圍
在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，准予扣除。
下列固定資產不得計算折舊扣除：
1. 房屋、建築物以外未投入使用的固定資產；
2. 以經營租賃方式租入的固定資產；
3. 以融資租賃方式租出的固定資產；
4. 已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
5. 與經營活動無關的固定資產；
6. 單獨估價作為固定資產入賬的土地；
7. 不征稅收入用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
8. 其他不得計算折舊扣除的固定資產。
其中對房屋、建築物以外未投入使用的固定資產和與生產經營活動無關的固定資產，按會計准則規定應計提折舊，稅收規定其折舊不能稅前扣除，匯算清繳過程中應注意納稅調增。
(二) 固定資產折舊方法及折舊年限
固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。
企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。
除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：
l 房屋、建築物，為20年；
l 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
l 與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；
l 飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
l 電子設備，為3年。
(三) 可在稅前扣除的加速折舊
企業所得稅法規定下述兩種情況，可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法計提固定資產折舊，包括：
l 由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；
l 常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
採取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低於最低折舊年限的60%；採取加速折舊方法的，可以採取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
(四) 折舊調整
1.政策規定
企業固定資產投入使用後，由於工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得後進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用後12個月內進行。
新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業已按原稅法規定預計凈殘值並計提的折舊，不做調整。新稅法實施後，對此類繼續使用的固定資產，可以重新確定其殘值，並就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規定的折舊年限減去已經計提折舊的年限後的剩餘年限，按照新稅法規定的折舊方法計算折舊。新稅法實施後，固定資產原確定的折舊年限不違背新稅法規定原則的，也可以繼續執行。
企業對房屋、建築物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬於推倒重置的，按重置後的固定資產計稅成本在固定資產投入使用後的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一並計提折舊；

Ⅷ 所得稅匯算清繳，稅前扣除項目有哪些，怎麼扣除

一、企業所得稅允許扣除的具體項目，要在按照規定的范圍、標准在稅前扣除:
(1)借款利息支出。生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，按不高於金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。
納稅人從關聯方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
(2)工資、薪金支出。
(3)職工工會經費2%，職工福利費14%，職工教育經費2.5%。
(4)公益、救濟性的捐贈。納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
(5)業務招待費。
將企業發生的與生產經營有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售(營業)收入的0.5% 。
(6)各類保險基金和統籌基金。按國務院或省級人民政府規定的比例向社會保險經辦機構上繳的各類保險基金和統籌基金，包括基本或補充養老、失業、醫療、工傷等保險，可在規定比例內據實扣除。
(7)固定資產租賃費。以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除;納稅人以融資租賃方式取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。
(8)壞賬損失及壞賬准備金。
企業壞賬準的提取比例為年末應收賬款余額的千分之五。
(9)財產保險和運輸保險費用。
(10)資產損失
(11)匯兌損益
(12)支付給總機構的管理費。
(13)住房公積金
(14)廣告和業務宣傳費。不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除實扣除;超過部分准予在以後納稅年度結轉扣除。
(15)研究開發費用。納稅人發生的研究新產品、新工藝、新技術的研究開發費用可以據實扣除，不論可否形成無形資產，不需要資本化。盈利企業發生的研究開發費用比上一年度增長超過10%的，可加計扣除實際發生額的50%。
(16)其他扣除項目。按照法律、行政法規和國家有關稅收的規定扣除。
二、在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除:
(一)資本性支出;
(二)無形資產受讓、開發支出;
(三)違法經營的罰款和被沒收財物的損失;
(四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款;
(五)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;
(六)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈;
(七)各種贊助支出;
(八)與取得收入無關的其他各項支出。
2、〈〈企業所得稅稅前扣除辦法〉〉補充:
(一)賄賂等非法支出;
(二)因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金;
(三)存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金
、風險准備基金(包括投資風險准備基金)，以及國家稅收法規規定可提
取的准備金之外的任何形式的准備金;
(四)稅收法規有具體扣除范圍和標准(比例或金額)，實際發生的
費用超過或高於法定范圍和標準的部分。

Ⅸ 未能取得發票的無形資產攤銷額可否在企業所得稅稅前扣除

在取得發票前可以攤銷不能扣除。
依據《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由於各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

Ⅹ 求 ：最新的企業所得稅匯算清繳稅前扣除項目和不得扣除項目

最新的資料就是新企業所得稅法實施條例中的規定了，復制給你看一下。

第三節 扣 除

第二十七條 企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
第二十八條 企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。
企業的不征稅收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
第二十九條 企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。
第三十條 企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。
第三十一條 企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
第三十二條 企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。
企業已經作為損失處理的資產，在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
第三十三條 企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。
前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
第三十五條 企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。
企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標准內，准予扣除。
第三十六條 除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
第三十七條 企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。
企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本條例的規定扣除。
第三十八條 企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；
(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
第三十九條 企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，准予扣除。
第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。
第四十一條 企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，准予扣除。
第四十二條 除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
第四十三條 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
第四十四條 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。
第四十五條 企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。
第四十六條 企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。
第四十七條 企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：
(一)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
(二)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
第四十八條 企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。
第四十九條 企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
第五十條 非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，並合理分攤的，准予扣除。
第五十一條 企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：
(一)依法登記，具有法人資格；
(二)以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的；
(三)全部資產及其增值為該法人所有；
(四)收益和營運結余主要用於符合該法人設立目的的事業；
(五)終止後的剩餘財產不歸屬任何個人或者營利組織；
(六)不經營與其設立目的無關的業務；
(七)有健全的財務會計制度；
(八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；
(九)國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
第五十三條 企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。
年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
第五十四條 企業所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
第五十五條 企業所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的准備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值准備、風險准備等准備金支出。