h商場無形資產內部控制案例

Ⅱ 某公司無形資產的案例分析

1)C 2)A 3)A 4)C 5)C
1）無形資產一般計入管理費用，用於生產則計入生產成本。
無形資產的攤銷通過「回累計攤答銷科目」計提，固定資產則通過「累計折舊」。
2）無形資產自取得當月計提攤銷，截止2007年12月31日共攤銷了12月，攤銷金額=600÷10÷12×12=60
無形資產賬面價值=600-60=540
3）無形資產、固定資產可回收金額為公允價減去相關處置費後凈額和預計未來現金流量現值孰高。
可回收金額=450
4）賬面價值低於可回收金額，應計提減值准備90萬（=540-450）
5）計提減值准備後的賬面價值=540-90=450（萬）
無形資產總使用年限為10年，已經使用了1年，剩餘使用年限為9年，年攤銷金額為50萬（450÷9）
2009年年末賬面余額為400萬（450-50）
轉讓收入為350元，低於賬面余額400萬，應計入營業外支出50萬。

Ⅲ 求一本關於「企業無形資產管理」的書，裡面需要大量實際案例

無形資產的有形戰略：管理公司六大無形資產的制勝法寶

作 者：（美）貝利著，陳江華譯
出 版 社：水利水電出版社

Ⅳ 誰可以提供一個國內企業如何管理無形資產的案例，最好是管理方面存在一定的缺陷的

企業品牌既屬於無形資產，無形資產管理失敗一般是因為公司的產品存在致命的問題而專導致公司的品牌出現信任屬危機，如果企業的產品不存在較大問題，一般無形資產則不會出現太大的問題，國內因為產品導致品牌出現信任危機的企業也有不少，最近的就有三鹿，以前的有三株，都是有名的企業

Ⅳ 求上市公司無形資產會計案例例如披露漏洞的案例謝謝

蘇州恆久的「專利門事件」

Ⅵ 中小企業內部會計控制案例

案例概況
某商場於19**年*月開業，之後僅用7個月時間就實現銷售額9000萬元，一年後銷售額年達1.86億元，實現稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場行列。一直到第四年，其銷售額一直呈增長趨勢，第五年曾達4.8億元。又相繼在各地成立連鎖公司。但是開業八年後，該商場悄然關門！導致該集團倒閉的原因是多方面的，但其內部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因之一。
對「商場」內部控制失敗的系統分析
1.控制環境失敗
控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，具體包括企業的重事會，企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質與能力，管理人員的管理哲學與經營觀念，企業文化，企業各項規章制度、信息溝通體系等。企業控制環境決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素發揮作用的基礎，直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業內部控制目標的實現，是企業內部控制的核心。那麼，該集團的內部控制環境如何呢？
（1）經營者品行、操守、價值觀
該集團沒有投資，法人代表是王xx本人。該集團公司重事會作出決定，委託某一經營者管理和經營該集團股份公司；並在集團董事會的會議紀要中，明確規定「董事會同意公司經營者按銷售額1%的比例提取管理費。於是就形成了經營者受託經營集團的運作模式，並與集團一套人馬，兩塊牌子，總部設在另一地。從此總經理在外地遙控實施對集團和商場的管理。王xx既是此地經營者的法人代表，又是集團的總經理，可以隨意抽調人員與資金。這種制度安排的結果是集團的信譽和人員被該經營者利用，集團的經營利潤被該經營者佔有，而這一切都是無償的。
又如，該商場借到貸款兩千萬元，xx股東卻要了600萬元，詢撥到成都給其一位朋友做房地產生意，結果全虧，以兩棟樓房抵債。抵債手續尚未辦妥，高xx卻對欠債人說，你不要向商場還債了，你把兩棟樓房給我，商場的錢由我還。最終，商場分文未得。
上述事實只是集團暴露出來的極小部分，但已能說明集團經營者的品行與操守狀況。
（2）董事會
企業內部控制環境的一個重要要素是董事會，並認為企業應該建立一個強有力的董事會，董事會要能對企業的經營管理決策起到真工監督引導的作用。在該集團公司內部，董事會一直處於癱瘓狀態。集團公司的注冊日期之後兩年才最後確立。在近兩年的時間里，集團公司決策層一直處於不斷演變的狀態之申，沒有按章程規范化運作，董事會從未召集董事們就重大決策進行過表決，凡事都由總經理王xx一人拍板。1995年初，集團的主要股東中原不動產公司董事長易人，新任重事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產流失，不予承認，表示股權糾紛問題不解決就不參加董事會。從此，集團最高決策機構、監督機構陷於癱瘓。比如，冠名權展於無形資產，其轉讓照理應該經董事會討論通過，但實際上是王xx一個人說了算，只要他簽字同意，別人就可建個該商場的連鎖公司，在該集團，總經理成了國王，董事會如同虛設。
（3）人事政策與員工素質
人是企業最重要的資源，亦是重要的內部控制環境因素。那麼，鄭亞集團的人事政策與員工素質如何呢？
1.以貌取人。199*年底，廣州、上海、北京三地大型商場相繼開業，管理人員嚴重不足。集團從西安招聘了幾百名青年，經過短期培訓後，准備派往三地。由於不了解個人情況，只好對名觀相，五官端正、口齒清楚的派往廣州、上海或北京的商場當經理或處長，其他人員則當營業員。
2.隨意用人。商場藝術團的報幕員周xx，不值管理不會看帳，被任命為一連鎖商場的總經理。
3.任人唯親。商場某領導的一位表弟，原鄭州市郊的農民，被任命為北京一家大型商場總經理；某領導的兩位妻弟，山東農民，也被委以重任；就連他家的小保姆也被任命為集團配送中心的財務總監。
（4）企業產權關系及組織結構。該商場是由**省建行租賃公司和**不動產公司共同出資200萬元設立的股份制企業，其中，租賃公司102萬元，佔51%的股份，中原不動產公司98萬元，佔49%的股份。由於該商場計劃改組成股份有限公司，面向社會公眾發行股票。按照有關規定，上市公司的股東必須在5家以上才具備上市資格。由於種種原因，改建的股份有限公司上市未獲成功。但後來，有一些虛擬的股權轉讓己被政府職能部門認定，即原**建行租賃公司51%的股權轉讓給**實業發展公司18%，轉讓給**房地產公司10%；原**不動產公司49%的股權轉讓給**企業發展公司18%，轉讓給**信託投資公司18%.由於股權受讓方未按協議及時把購股資金兌付，從此埋了了一個巨大的資金隱患。特別是後來**不動產公司新任董事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產流失，不予承認。該集團產權關系混亂局面就此形成。
該集團設有一個「貨物配送中心」，其職能是為商場本店和四家直接連鎖店配貨，該中心負責向廠家直接定貨，目的是降低進貨成本並防止各商場自行進貨時吃回扣。但該中心配送給各大商場的所有商品，價格不但比批發市場上的批發價高出許多，甚至高於自由市場上的零售價！「貨物配送中心」實際上成了一個大黑洞。
上述四個方面較清楚地說明了該集團的控制環境情況。其內部控制環境若此，其最終結局亦在意料之內。
2.風險意識不強
環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。集團如何進行環境控制和風險評估呢？原集團總經理王xx，對以往的經營失誤總結了六大教訓，其中有四條涉及到對風險的認識和把握問題。
第一是「對市場認識不足，對形勢認識不足」。在我們前進的過程中，不但遇到了國內商業同行的壓力，而且國外零售業的大舉進入也給我們造成了很大的沖擊，導致我們認為較先進的經營模式一下子就被沖得體無完膚。
第二是「過於自信、樂觀、想當然，其結果是驕兵必敗」。
第三是「面對零售業艱難的狀況，我們的應變能力差，整個經營進入死胡同，最後到了山窮水盡的地步」。
第四是「抗風險能力差，一近事陣腳就亂了。」這幾個教訓說明，在集團管理層的思想中缺乏風險概念，沒有設置風險管理機制，因此抗險能力極低。
3.缺乏適當的控制活動
控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其針對「使企業目標不能達成的風險」採取必要行動。集團運作中幾乎不存在控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發生作用。且看一組數據：該集團一年一度的場慶花費都超70萬元；集團某股東從該商場借出8百萬元，連借條也沒有，後來歸還300萬元，剩餘5山萬元商場帳面和收據顯示是「工程款」；集團另一個股東1993年借走商場57萬元，也無人催要盯997年，商場管理費用就高達18.6億元。集團的控制活動若此，何以確保管理層的指令得以實現？
4.信息溝通不順暢
一個良好的信息與溝通系統有助於提高內部控制的效率和效果。企業須按某種形式在某個時間之內，辨別、取得適當的信息，並加以溝通，使員工順利且行其職責。在該集團內部，信息溝通系統幾乎不存在。據稱，集團內部一不需要成本信息二不計算投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。會計信息系統由管理層隨意控制隊資金被大量挪用，卻不知去向何方。在該集團，信息系統已經不再是一個管理和控制的工具，而是上層管理人員的話筒，信息隨其意願而變。
5.內部監督缺乏
企業內部控制是一個過程，這個過程系通過納人管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好、內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監督。在該商場，自開業以來，沒有進行過一次全面徹底的審計。偶爾的局部的內部審計中曾發現幾筆幾百萬元資金被轉移出去的事，後來也不了了之。任何事情都是總經理說了算，屬下當然包括內部審計人員在內，全無發言權，可見內部監督極度缺乏是既成事實。
啟示：改進企業內部控制
由該集團，內部控制的五要素皆存在問題，必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國企業的一個個案，但這種現象卻頗具普遍性。目前，我國加入WTO在即，來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，給中國企業的壓力越來越大，面臨的挑戰越來越嚴峻。若以此狀況去應對競爭，其結果不難預料。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的狀態參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業面臨的主要問題和難題。經濟現實迫切要求我國企業早日建立健全企業內部控制，提高企業內部控制的效率和效果。從現實看，我國企業經營效益普遍較差；會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真；企業違法違規現象愈演愈烈，進而成為普遍現象。造成這些現象的原因是多方面的，但內部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問題還在於，我國很多企業還未意識到內部控制的重要性，對內部控制還存有很多誤解，以為內部控制就是十堆堆的手冊、文件和制度，或者認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，甚至對企業內部控制根本沒有概念。
我們認為，對我國企業內部控制的改進，可從兩方面人手，其一是由權威部門制定內部控制的標准體系；其二是對企業內部控制的審計作出強制性的安排，做到二者並舉。
1.建立內部控制標准體系
首先，建立內部控制標准體系是一項國際慣例。長期以來，內部控制一直被視為企業內部事務，屬企業管理當局責任范圍內之事。縱觀美國注冊會計師協會（AICPA）歷年來對內部控制的定義、解釋、修改、再修改的過程，不難發現，MCPA過去一直認為內部控制目標是為了保護企業資產、檢查會計信息的准確性、提高經營效率、推動企業執行既定的管理方針等，不管對這些目標如何進行排列與組合，為企業內部的管理與經營服務是其共同特徵。以往對內部控制的研究也大部分集中在制度的設計和審計方面，重在改進內部控制的方法與提高審計的質量和效率。直到1973年，美國國會通過了《反國外賄賂法》（Foreign Corrupt Practices Act，簡稱FCPA），該法案規定，每個企業應建立內部控制制度以防範這種行為發生。該法案在其會計標准條款中Accounting Standards Provision）規定，業如達不到美國審計准則委員會提出的內部控制目標，可被罰款1萬美元、責任者受5年以下的監禁。至此，建立和強化內部控制已成為企業應履行的一種法律責任。1991年11月，美國聯邦委員會發表的判決指南指出，如果發現公司即使有一個雇員犯罪，該公司將受到強制性罰款，罰金數額可高達數十萬至幾百萬美元。這一法規的出台，強化了管理者對遵守法規的重視，遵循適當的法規、規避可能的罰款所帶來的損失也成為企業內部控制的重要組成部分。1992年，曲美國注冊會計協會（AICPA）、國際內部審計師協會（IIA）、財務經理協會（FEI）、美國會計學會（AAA）、管理會計學會（IMA）共同組成的專門委員會（即COSO委員會）提出了內部控制綜合框架公告，認為「內部控制是受企業董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得（1）經營效果和效率（2）財務報告的可靠性（3）遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。」並對內部控製作了新的擴展，提出了內部控制的五要素。美國注冊會計師協會認為該報告的提出，具有劃時代的意義，「其作用如同早期的公認會計原則，其未來在管理界的地位也如今日的公認會計原則一樣」。COSO報告很快受到了廣泛的認可，世界各國及各專業團體紛紛效仿COSO報告對內部控制進行重新研究，並采COSO報告的最新理念，發布了自己的文告。可見，建立一套有關內部控制的標准體系，已成為一項國際慣例。
其次，建立內部控制標准體系是保證財務報告可靠性與企業遵循法律法規的重要條件。現代企業的典型特徵就是所有權與經營權相分離。由於股權較為分散，企業所有者（包括權益所有者、債權所有者及人力資本所有者等）及其他利害關系人一般只能通過企業對外出具的財務報告等資料了解企業的經營管理情況，所有者、政府部門、材料供應商等作為外部人與作為內部人的經營者之間存在嚴重的信息不對稱。因此，內部控制的目標之一是保證財務報告的可靠性，其二是保證企業法律法規的遵循性。從這兩個目標可以看出，加強企業內部控制不僅僅是企業一種自願自覺的行為，也是企業的一種責任與義務，是企業對外部利益集團負責的一種表現形式。因此，建立一套完備的內部控制標准體系，作為企業管理行為的規范標准，是達成內部控制目標的重要條件。
最後，建立內部控制標准體系有利於統一看法，更新觀念。目前，我國會計理論與實務界對企業內部控制的認識還停留在內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，認識還很不統一，甚至還有不少錯誤認識。而且，企業界、司法界、會計界等不同行業與部門對內部控制的理解不一，彼此就此進行溝通時，缺乏共同「語言」。即使在注冊會計師職業界，對內部控制的理解也多局限於其對審計工作的影響。因此，建立內部控制標准體系，不僅可以為各方人士的溝通與理解提供統一的基礎，還可為企業評估和改進其內部控制提供標准與方法。基於以上認識，我們建議，有關部門應及時組織力量加強對內部控制的研究。我國的立法機關應該聯合我國各有關方面的力量，包括理論界、實務界、各種職業團體、協會、中介機構等，在COSO報告的基礎上，對企業內部控制進行全面深人的研究，建立一套如COSO報告那樣內涵與外延統一、可操作性強的內部控制標准體系，並發布准則或提出指南，使企業管理當局或注冊會計師等有據可依、有章可循。而且要將內部控制的全新理念與精神傳達給所有相關人員，盡量使管理當局用以評估內部控制的標准、注冊會計師用以審計內部控制的標准與投資者用以審視內部控制的標准相統一，以減少可能的期望差距
請採納答案，支持我一下。

Ⅶ 急需一個內部會計控制案例

案例概況
某商場於19**年*月開業，之後僅用7個月時間就實現銷售額9000萬元，一年後銷售額年達1.86億元，實現稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場行列。一直到第四年，其銷售額一直呈增長趨勢，第五年曾達4.8億元。又相繼在各地成立連鎖公司。但是開業八年後，該商場悄然關門！導致該集團倒閉的原因是多方面的，但其內部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因之一。
對「商場」內部控制失敗的系統分析
1.控制環境失敗
控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，具體包括企業的重事會，企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質與能力，管理人員的管理哲學與經營觀念，企業文化，企業各項規章制度、信息溝通體系等。企業控制環境決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素發揮作用的基礎，直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業內部控制目標的實現，是企業內部控制的核心。那麼，該集團的內部控制環境如何呢？
（1）經營者品行、操守、價值觀
該集團沒有投資，法人代表是王xx本人。該集團公司重事會作出決定，委託某一經營者管理和經營該集團股份公司；並在集團董事會的會議紀要中，明確規定「董事會同意公司經營者按銷售額1%的比例提取管理費。於是就形成了經營者受託經營集團的運作模式，並與集團一套人馬，兩塊牌子，總部設在另一地。從此總經理在外地遙控實施對集團和商場的管理。王xx既是此地經營者的法人代表，又是集團的總經理，可以隨意抽調人員與資金。這種制度安排的結果是集團的信譽和人員被該經營者利用，集團的經營利潤被該經營者佔有，而這一切都是無償的。
又如，該商場借到貸款兩千萬元，xx股東卻要了600萬元，詢撥到成都給其一位朋友做房地產生意，結果全虧，以兩棟樓房抵債。抵債手續尚未辦妥，高xx卻對欠債人說，你不要向商場還債了，你把兩棟樓房給我，商場的錢由我還。最終，商場分文未得。
上述事實只是集團暴露出來的極小部分，但已能說明集團經營者的品行與操守狀況。
（2）董事會
企業內部控制環境的一個重要要素是董事會，並認為企業應該建立一個強有力的董事會，董事會要能對企業的經營管理決策起到真工監督引導的作用。在該集團公司內部，董事會一直處於癱瘓狀態。集團公司的注冊日期之後兩年才最後確立。在近兩年的時間里，集團公司決策層一直處於不斷演變的狀態之申，沒有按章程規范化運作，董事會從未召集董事們就重大決策進行過表決，凡事都由總經理王xx一人拍板。1995年初，集團的主要股東中原不動產公司董事長易人，新任重事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產流失，不予承認，表示股權糾紛問題不解決就不參加董事會。從此，集團最高決策機構、監督機構陷於癱瘓。比如，冠名權展於無形資產，其轉讓照理應該經董事會討論通過，但實際上是王xx一個人說了算，只要他簽字同意，別人就可建個該商場的連鎖公司，在該集團，總經理成了國王，董事會如同虛設。
（3）人事政策與員工素質
人是企業最重要的資源，亦是重要的內部控制環境因素。那麼，鄭亞集團的人事政策與員工素質如何呢？
1.以貌取人。199*年底，廣州、上海、北京三地大型商場相繼開業，管理人員嚴重不足。集團從西安招聘了幾百名青年，經過短期培訓後，准備派往三地。由於不了解個人情況，只好對名觀相，五官端正、口齒清楚的派往廣州、上海或北京的商場當經理或處長，其他人員則當營業員。
2.隨意用人。商場藝術團的報幕員周xx，不值管理不會看帳，被任命為一連鎖商場的總經理。
3.任人唯親。商場某領導的一位表弟，原鄭州市郊的農民，被任命為北京一家大型商場總經理；某領導的兩位妻弟，山東農民，也被委以重任；就連他家的小保姆也被任命為集團配送中心的財務總監。
（4）企業產權關系及組織結構。該商場是由**省建行租賃公司和**不動產公司共同出資200萬元設立的股份制企業，其中，租賃公司102萬元，佔51%的股份，中原不動產公司98萬元，佔49%的股份。由於該商場計劃改組成股份有限公司，面向社會公眾發行股票。按照有關規定，上市公司的股東必須在5家以上才具備上市資格。由於種種原因，改建的股份有限公司上市未獲成功。但後來，有一些虛擬的股權轉讓己被政府職能部門認定，即原**建行租賃公司51%的股權轉讓給**實業發展公司18%，轉讓給**房地產公司10%；原**不動產公司49%的股權轉讓給**企業發展公司18%，轉讓給**信託投資公司18%.由於股權受讓方未按協議及時把購股資金兌付，從此埋了了一個巨大的資金隱患。特別是後來**不動產公司新任董事長認為前任批準的股權轉讓造成公司資產流失，不予承認。該集團產權關系混亂局面就此形成。
該集團設有一個「貨物配送中心」，其職能是為商場本店和四家直接連鎖店配貨，該中心負責向廠家直接定貨，目的是降低進貨成本並防止各商場自行進貨時吃回扣。但該中心配送給各大商場的所有商品，價格不但比批發市場上的批發價高出許多，甚至高於自由市場上的零售價！「貨物配送中心」實際上成了一個大黑洞。
上述四個方面較清楚地說明了該集團的控制環境情況。其內部控制環境若此，其最終結局亦在意料之內。
2.風險意識不強
環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。集團如何進行環境控制和風險評估呢？原集團總經理王xx，對以往的經營失誤總結了六大教訓，其中有四條涉及到對風險的認識和把握問題。
第一是「對市場認識不足，對形勢認識不足」。在我們前進的過程中，不但遇到了國內商業同行的壓力，而且國外零售業的大舉進入也給我們造成了很大的沖擊，導致我們認為較先進的經營模式一下子就被沖得體無完膚。
第二是「過於自信、樂觀、想當然，其結果是驕兵必敗」。
第三是「面對零售業艱難的狀況，我們的應變能力差，整個經營進入死胡同，最後到了山窮水盡的地步」。
第四是「抗風險能力差，一近事陣腳就亂了。」這幾個教訓說明，在集團管理層的思想中缺乏風險概念，沒有設置風險管理機制，因此抗險能力極低。
3.缺乏適當的控制活動
控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其針對「使企業目標不能達成的風險」採取必要行動。集團運作中幾乎不存在控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡，未實際發生作用。且看一組數據：該集團一年一度的場慶花費都超70萬元；集團某股東從該商場借出8百萬元，連借條也沒有，後來歸還300萬元，剩餘5山萬元商場帳面和收據顯示是「工程款」；集團另一個股東1993年借走商場57萬元，也無人催要盯997年，商場管理費用就高達18.6億元。集團的控制活動若此，何以確保管理層的指令得以實現？
4.信息溝通不順暢
一個良好的信息與溝通系統有助於提高內部控制的效率和效果。企業須按某種形式在某個時間之內，辨別、取得適當的信息，並加以溝通，使員工順利且行其職責。在該集團內部，信息溝通系統幾乎不存在。據稱，集團內部一不需要成本信息二不計算投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。會計信息系統由管理層隨意控制隊資金被大量挪用，卻不知去向何方。在該集團，信息系統已經不再是一個管理和控制的工具，而是上層管理人員的話筒，信息隨其意願而變。
5.內部監督缺乏
企業內部控制是一個過程，這個過程系通過納人管理過程的大量制度及活動實現的。要確保內部控制制度切實執行且執行的效果良好、內部控制能夠隨時適應新情況等，內部控制必須被監督。在該商場，自開業以來，沒有進行過一次全面徹底的審計。偶爾的局部的內部審計中曾發現幾筆幾百萬元資金被轉移出去的事，後來也不了了之。任何事情都是總經理說了算，屬下當然包括內部審計人員在內，全無發言權，可見內部監督極度缺乏是既成事實。
啟示：改進企業內部控制
由該集團，內部控制的五要素皆存在問題，必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國企業的一個個案，但這種現象卻頗具普遍性。目前，我國加入WTO在即，來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭，給中國企業的壓力越來越大，面臨的挑戰越來越嚴峻。若以此狀況去應對競爭，其結果不難預料。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的狀態參與到世界競爭的潮流中去將是我國企業面臨的主要問題和難題。經濟現實迫切要求我國企業早日建立健全企業內部控制，提高企業內部控制的效率和效果。從現實看，我國企業經營效益普遍較差；會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真；企業違法違規現象愈演愈烈，進而成為普遍現象。造成這些現象的原因是多方面的，但內部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問題還在於，我國很多企業還未意識到內部控制的重要性，對內部控制還存有很多誤解，以為內部控制就是十堆堆的手冊、文件和制度，或者認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，甚至對企業內部控制根本沒有概念。
我們認為，對我國企業內部控制的改進，可從兩方面人手，其一是由權威部門制定內部控制的標准體系；其二是對企業內部控制的審計作出強制性的安排，做到二者並舉。
1.建立內部控制標准體系
首先，建立內部控制標准體系是一項國際慣例。長期以來，內部控制一直被視為企業內部事務，屬企業管理當局責任范圍內之事。縱觀美國注冊會計師協會（AICPA）歷年來對內部控制的定義、解釋、修改、再修改的過程，不難發現，MCPA過去一直認為內部控制目標是為了保護企業資產、檢查會計信息的准確性、提高經營效率、推動企業執行既定的管理方針等，不管對這些目標如何進行排列與組合，為企業內部的管理與經營服務是其共同特徵。以往對內部控制的研究也大部分集中在制度的設計和審計方面，重在改進內部控制的方法與提高審計的質量和效率。直到1973年，美國國會通過了《反國外賄賂法》（Foreign Corrupt Practices Act，簡稱FCPA），該法案規定，每個企業應建立內部控制制度以防範這種行為發生。該法案在其會計標准條款中Accounting Standards Provision）規定，業如達不到美國審計准則委員會提出的內部控制目標，可被罰款1萬美元、責任者受5年以下的監禁。至此，建立和強化內部控制已成為企業應履行的一種法律責任。1991年11月，美國聯邦委員會發表的判決指南指出，如果發現公司即使有一個雇員犯罪，該公司將受到強制性罰款，罰金數額可高達數十萬至幾百萬美元。這一法規的出台，強化了管理者對遵守法規的重視，遵循適當的法規、規避可能的罰款所帶來的損失也成為企業內部控制的重要組成部分。1992年，曲美國注冊會計協會（AICPA）、國際內部審計師協會（IIA）、財務經理協會（FEI）、美國會計學會（AAA）、管理會計學會（IMA）共同組成的專門委員會（即COSO委員會）提出了內部控制綜合框架公告，認為「內部控制是受企業董事會、管理當局和其他職員的影響，旨在取得（1）經營效果和效率（2）財務報告的可靠性（3）遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。」並對內部控製作了新的擴展，提出了內部控制的五要素。美國注冊會計師協會認為該報告的提出，具有劃時代的意義，「其作用如同早期的公認會計原則，其未來在管理界的地位也如今日的公認會計原則一樣」。COSO報告很快受到了廣泛的認可，世界各國及各專業團體紛紛效仿COSO報告對內部控制進行重新研究，並采COSO報告的最新理念，發布了自己的文告。可見，建立一套有關內部控制的標准體系，已成為一項國際慣例。
其次，建立內部控制標准體系是保證財務報告可靠性與企業遵循法律法規的重要條件。現代企業的典型特徵就是所有權與經營權相分離。由於股權較為分散，企業所有者（包括權益所有者、債權所有者及人力資本所有者等）及其他利害關系人一般只能通過企業對外出具的財務報告等資料了解企業的經營管理情況，所有者、政府部門、材料供應商等作為外部人與作為內部人的經營者之間存在嚴重的信息不對稱。因此，內部控制的目標之一是保證財務報告的可靠性，其二是保證企業法律法規的遵循性。從這兩個目標可以看出，加強企業內部控制不僅僅是企業一種自願自覺的行為，也是企業的一種責任與義務，是企業對外部利益集團負責的一種表現形式。因此，建立一套完備的內部控制標准體系，作為企業管理行為的規范標准，是達成內部控制目標的重要條件。
最後，建立內部控制標准體系有利於統一看法，更新觀念。目前，我國會計理論與實務界對企業內部控制的認識還停留在內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，認識還很不統一，甚至還有不少錯誤認識。而且，企業界、司法界、會計界等不同行業與部門對內部控制的理解不一，彼此就此進行溝通時，缺乏共同「語言」。即使在注冊會計師職業界，對內部控制的理解也多局限於其對審計工作的影響。因此，建立內部控制標准體系，不僅可以為各方人士的溝通與理解提供統一的基礎，還可為企業評估和改進其內部控制提供標准與方法。基於以上認識，我們建議，有關部門應及時組織力量加強對內部控制的研究。我國的立法機關應該聯合我國各有關方面的力量，包括理論界、實務界、各種職業團體、協會、中介機構等，在COSO報告的基礎上，對企業內部控制進行全面深人的研究，建立一套如COSO報告那樣內涵與外延統一、可操作性強的內部控制標准體系，並發布准則或提出指南，使企業管理當局或注冊會計師等有據可依、有章可循。而且要將內部控制的全新理念與精神傳達給所有相關人員，盡量使管理當局用以評估內部控制的標准、注冊會計師用以審計內部控制的標准與投資者用以審視內部控制的標准相統一，以減少可能的期望差距

Ⅷ 無形資產案例

1、購入 借：無形資產—專利技術 920 000
貸：銀行存款 920 000
攤銷 借：管理費用 92 000
貸：累計攤銷 92 000
2，支出 借：研發支出—費用化支出 650 000
—資本化支出 500 000
貸：原材料 600 000
應付職工薪酬 350 000
銀行存款 200 000
2007年12月31日確認無形資產
借：無形資產 500 000
管理費用 650 000
貸：研發支出—資本化支出 500 000
—費用化支出 650 000
3、收取租金 借：銀行存款 80 000
貸：其他業務收入 80000
攤銷 借：其他業務成本 80000
貸：累計攤銷 80000

4、借：銀行存款 200 000
累計攤銷 300 000
無形資產減值准備 5 000
營業外支出 5000
貸：無形資產 500 000
應交稅費—應交營業稅 10 000

正在考注會，遇到我你真幸運，保你100%對

Ⅸ 09年以後內部控制審計案例

中國聯通內部控制的「技與道」
美國《薩班斯—奧克斯利法案》（SOX法案）的404條款規定：在美上市企業必須保證公司管理層建立和維護內部控制系統及相應控製程序充分有效的責任體系,同時提供管理層最近財務年度對內部控制體系及控製程序有效性的證明及內控機制評價的報告。如此苛刻和嚴厲的404條款幾乎成了所有在美上市公司的一個「坎」，中國聯通作為在美國、中國大陸和香港同時上市的公司也不例外。為此，自2005年年末開始，中國聯通著手進行內控建設，財務報告的真實性及完整性更是重中之重。經過一年多的摸索、實踐，中國聯通結合公司特點和控制重點，逐步建立健全了內部控制體系，並於2007年順利通過了外部審計師對中國聯通的內控審計。
完善制度建設 推進內部控制有效實施
一、梳理業務流程，制定《中國聯通內控制度規范》
在諸多繁雜的工作中，流程梳理無疑是第一步。聯通公司將各項業務進行了認真研究和梳理，制定了《中國聯通內控制度規范》，內容涵蓋公司的經營管理、IT系統控制、投融資管理、財務監控、法律法規監督等，涉及資本性支出、收入、成本費用、資金及資產、財務及信息披露、其他共性等6個方面共351個業務流程，並用文字、流程圖、風險控制文檔等多種形式，將各業務和事項的風險類型、控制目標、關鍵控制點、控制措施、控制頻率加以規定和說明，形成與經營管理制度有機結合的內部控制。《中國聯通內控制度規范》使企業員工了解和掌握了內部機構設置及權責分配情況，同時也促進企業各層級員工明確職責分工，正確行使職權，並加強對權責履行的監督。
二、制定《中國聯通基本會計制度》，提高會計核算的准確性
為了滿足公司內、外部對會計信息的需求，實現各級次會計報表自動統一生成，保證會計核算的准確性,中國聯通根據《企業會計准則》以及《企業會計准則—應用指南》制定了《中國聯通基本會計制度》。制度明確了中國聯通的會計科目及其使用說明，使用范圍涉及境內外的聯通集團及各分、子公司，並作為中國聯通公司會計核算的強制性標准貫徹執行。
制度中對所有科目設置了專業輔助核算，對損益類項目及資產負債項目進行了專業核算的界定，設定了統一的會計科目編碼、會計科目名稱、會計科目明細級次、輔助核算項目等。對於有明確規定及能夠涵蓋的經濟業務必須使用制度中的會計科目進行核算。制度還規定，核算單位個性化的核算項目可在各科目最後一級明細科目下增設下一級明細科目或增加輔助核算項目，也可增加與現有明細科目同級的明細科目（增加的同級明細科目金額合計不得超過本級科目核算總金額的3%）。核算單位增加明細科目時必須符合制度中增設會計科目說明中的規范，任何核算單位不得增加一級科目，沒有核算內容的會計科目，可以停用但不能擅自刪除。如由於會計准則、公司經營業務以及公司內、外部對會計信息需求的變化，需對規定的會計科目或會計科目使用說明進行調整時，由中國聯通總部財務部統一修訂並發布實施。
三、制定《中國聯通財務與信息披露關鍵控制》，防範與控制財務報告風險
為規范和統一各分、子公司財務及信息披露的流程，滿足公司內部管理、會計核算和對外信息披露的需求，防範與控制財務報告風險, 中國聯通制定了《中國聯通財務與信息披露關鍵控制》，詳細列示了財務與信息披露環節必不可少的一些關鍵控制。對風險的控制頻率分為隨時、日、周、月度、季度、年度。風險的控制類型分為預防性及發現性。從憑證的錄入、往來賬的核對、共同費用的分攤、一次性調整和非正常會計事項的調整、業務的計算、財務關賬的控制等環節進行關鍵控制，並採取相應的控制措施。
1、錄入憑證的控制。主管會計作為具體流程執行人對錄入系統的憑證進行復核，對具體會計憑證的各要素及附件的正確性負責，對紅字沖銷憑證確定具體流程執行人為主管會計、財務經理。
2、內部往來、關聯公司的往來對賬的控制。每月月末，省級及地市級公司的內部往來會計根據上級下發的電子對賬文件進行核對，確保金額與科目的一致性，內部往來會計將審核無誤的對賬文件簽字後提交計財部經理復核簽字蓋章。對賬文件一式兩份，一份簽字蓋章後發至總部，一份存檔保留，完成月度末的對賬業務。季度末與關聯公司進行往來與交易的對賬，核對無誤後應由相關主管人員簽名或蓋章確認。
3、專業間費用分攤的控制。主管會計審核所有共同費用是否已按照專業核算辦法在各專業間分攤，分攤依據及分攤金額是否計算正確如正確，在共同費用分攤計算表及共同費用分攤憑證上簽字。
4、一次性調整和非正常調整的會計憑證的控制。檢查本月所做的一次性調整和非正常調整的會計憑證的審批手續是否符合總部制定的憑證分類標准中的規定，並由財務經理在一次性調整和非正常調整的憑證上審核簽字。
5、有價卡綜合折扣率計算的控制。每月月末，會計根據有價卡預收賬款面值余額和折扣余額計算綜合折扣率，根據本期出賬收入計算本期應攤銷的有價卡折扣，並記錄收入減少。主管會計對有價卡折扣攤銷的計算進行復核，並對期末剩餘折扣和剩餘面值的合理性進行分析，審核無誤後在折扣攤銷憑證上簽字確認。
6、營業稅計算的控制。財務經理根據收入類會計科目賬戶信息及適用稅率復核營業稅計算表的金額和會計科目使用是否正確，是否符合會計准則要求，對復核無誤的記賬憑證在復核欄簽字確認；對不正確的記賬憑證要求稅務會計進行修正。財務經理根據營業稅計算表、適用稅率表對營業稅納稅申報表進行審核，並在經審核無誤的納稅申報表上簽字或蓋章。對審核錯誤的報表要求稅務會計重新計算並提交。
7、所得稅計算的控制。地市級公司稅務會計、核算會計依據所得稅年度匯算數據檢查清單進行審核，財務經理依據清單復核所得稅計算表，確認無誤後，在所得稅計算表（紙質）簽字，通知稅務會計將檢查清單及所得稅計算表上報省分公司。省分公司稅務會計、核算會計依據所得稅年度匯算數據檢查清單進行審核，財務經理依據清單復核所得稅計算表，確認無誤後，在所得稅計算表（紙質）簽字，通知稅務會計將檢查清單及所得稅計算表上報總部。
8、財務關賬的控制。根據總部制定的地市層次的財務報告披露檢查清單中的資產負債表、損益表及總賬關賬部分，對關賬前應檢查事項逐一檢查並由相關責任人在清單上簽字確認。如月末結賬後發現錯誤，需經財務經理授權後取消結賬增加或修改憑證，從而保證已關閉會計期間的會計信息與財務報告一致。
9、財務報表及財務分析報告的控制。省分公司財務經理或經其授權的報表審核人全面審核匯總的會計報表，包括報表數據的正確性、合理性以及是否存在異常波動。如審核通過，則在匯總的會計報表上簽字；否則，通知省分公司報表會計查明原因並進行更正。財務分析崗對最終報表進行分析性復核，根據總部下發的財務分析模板及指標體系分別與以前年度和月份的報表，月度及年度預算進行比較，對異常變動予以關注，形成財務分析報告，並將其作為公司經營分析報告的一部分。
10、財務報告中各項需披露的或有事項、承諾事項、日後事項的控制。省分公司財務經理根據總部下發的或有事項及承諾事項披露檢查表，審查有關承諾事項披露的合理性，包括資本性承諾是否與總部批復的資本性支出預算相匹配，經營租賃承諾是否與租賃合同相一致，手機采購合同是否與采購計劃相匹配，在資產負債表日至總部財務報告發布日發生的重要會計事項是否及時上報總部等。
四、制定《財務報告編制規范實施細則》，強化財務報表分析
1、按月報送財務分析報告。
月度財務分析報告以集團口徑合並損益表項目分析為主。為規范月度財務分析，聯通總部制定了月度財務分析報告模板，對損益表項目分別設置了重要性水平，對波動超過重要性水平的項目，按其程度自動提示為「需重點說明」、「必須說明」和「需要關注」的項目。各級分、子公司完成月報編制後，將月報損益表數據導入月度財務分析模板，對上述三類超過重要性水平的項目進行合理性分析，並說明變動原因。合理性分析從會計處理的完整性、准確性和生產經營對財務數據產生的影響等角度進行，目的在於防範由於會計處理的不正確、不及時而導致的財務報告錯報和漏報風險。月度財務分析報告與當期的會計報表一同報送上級公司。
2、定期報送公司發生的重大財務事項，或非常規、復雜交易及特殊重大事項。
（1）重大財務事項包括：重大對外投資和資產處置情況；經營業務和營銷政策發生重大變化對財務報告產生的影響；重大的會計政策和會計估計變更；重大會計差錯；接受各項審計、檢查和稽查出現的問題；發生自然災害、意外事故、質量事故、責任事故等重大的自然或人為事故；因經濟糾紛涉及的仲裁或訴訟；其他對經營成果產生重大影響的事項。
（2）非常規交易包括：固定資產盤盈；處置固定資產凈收益；非貨幣性交易收益；出售無形資產收益；罰款違約賠償收入；教育費附加返還。
（3）非常規支出包括：固定資產盤虧；固定資產報廢損失；處置固定資產凈損失；出售無形資產凈損失；計提固定資產減值准備；計提無形資產減值准備；計提在建工程減值准備；債務重組損失；出售公有住房凈損失；工商稅務等行政罰款支出；罰款違約賠償支出；公益救濟性捐贈；非公益性捐贈支出；非常損失。
（4）非常規調整事項包括：會計核對調整；非按照計費中心報告出具的收入調整；贈送話費沖減收入；非按照系統調整的CDMA手機攤銷（如CDMA一次性攤銷調整及CDMA盈利性分析導致的減值調整）；特殊工資及獎金的預提；非按照總部要求調整的資本性事項；因固定資產的竣工決算以及相關折舊費用計提帶來的調整；積分預提的重大調整及沖銷；代理費預提的重大調整；其他重大非常規調整。
重大財務事項或非常規、復雜交易、特殊重大事項，如果金額超過呈報單位營業收入的萬分之2.5的，應上報總部財務部批准。
3、報表編制完成後，對報表數據的准確性、數據之間邏輯關系的合理性、報表的完整性等內容進行審查。
（1）利用財務軟體、ERP和企業績效管理系統軟體的功能，設置了會計報表邏輯性、合理性校驗公式。總部根據不同時期需審核的重點，不定期地修訂會計報表校驗公式。各級分、子公司對校驗公式審核出現問題的報表項目，記錄分析並查找原因，通過更正會計處理錯誤、查找和解釋報表數據異常原因等方式，解決會計報表審核中出現的問題。在季度會計報表審核完成後，上報《會計報表審核說明書》。
（2）季度、中期和年度財務報告初稿完成後，組織相關財務人員對財務報告進行會審，並形成相應的會審記錄。
（3）年度財務報告是公司一年經營活動成果的綜合反映，涉及到公司生產經營的各個環節，各級公司應在年度財務報告初稿完成後，組織市場、信息化、人力資源、運行維護、網路建設等部門，對年度決算進行會審，並形成相應的會審記錄。
（4）上報季度財務報表時，同時報送其他相關的說明材料，包括《會計報表審核說明書》、《業績分析報告》、《試算平衡表》、《會計報表審核清單》、《中國/香港/美國准則差異核查表》、《重大會計政策/會計估計核查表》、《關聯交易核查清單》、公司負責人簽署的《聲明函》、公司財務負責人簽署的《聲明函》等。
多方面入手 完善內部控制系統
一、強化職責分工，不相容職務相互分離
中國聯通在確定職責分工過程中，充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，參照財政部頒發的《內部會計控制規范》制定了適合本企業的《不相容職務相互分離暫行規定》，涉及的內容有貨幣資金、營業與收款、成本費用、采購與付款、存貨、固定資產、工程項目、籌資、對外投資、擔保、信息系統業務處理等11個方面。不相容職務包括：授權、批准、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。根據《不相容職務相互分離暫行規定》，一人不得辦理某項業務的全過程。辦理各項業務應當配備合格的人員，並結合崗位特點和重要程度，明確財會等關鍵崗位員工輪崗的期限和有關要求，建立規范的崗位輪換制度。對關鍵崗位的員工，可以實行強制休假制度，並確保在最長不超過5年的時間內進行崗位輪換，防範並及時發現崗位職責履行過程中可能存在的重要風險，以強化職責分工控制的有效性。
二、建立反舞弊控制及監督機制，確保財務信息真實
反舞弊工作是公司內控建設的一項重要內容，也是確保財務信息真實准確的一項重要舉措。中國聯通制定了《反舞弊暫行規定》，建立反舞弊舉報機制和控製程序。中國聯通總部監察室為公司反舞弊舉報受理中心，負責受理公司范圍內舞弊行為的舉報投訴和來訪接待，並組織相關的舞弊調查。各省分公司同時要建立反舞弊機制，明確省公司的舉報渠道和受理程序，並報總部監察室備案。
1、明確舞弊的定義和主要表現形式。
舞弊是指採用欺騙、欺詐等違法違規手段，損害公司利益，可能為個人帶來不正當利益的行為。其主要表現形式有：
（1）虛假財務報告，即導致財務報告不實的故意行為。主要包括：故意改變計費出賬原則、修改計費數據，多計、少計收入；故意少計或多計成本，多計或少計存貨、在建工程、固定資產等；虛構、隱瞞、刪除交易或事項，編造虛假業務合同、虛開發票等；蓄意使用不當的會計政策及會計估計或利用關聯方交易調節利潤；偽造、變造會計憑證、會計賬簿，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務報告；違反國家稅法及相關法規的規定，故意偷逃稅款；違反國家統一的會計制度和公司相關規定，嚴重影響公司會計報表公允表達的其他會計舞弊行為。
（2）收受賄賂、回扣，挪用、侵佔資產等行為。主要包括：收受賄賂、回扣，貪污、挪用、侵佔、盜竊公司資金資產等；以虛假交易，套取資金；私設「小金庫」、設置「賬外資產」；開辦「三產企業」，侵佔公司利益。
（3）違反規定或未正確履行職責，給公司造成重大經濟損失，且故意隱瞞損失事實的行為。
2、明確反舞弊的職責。
（1）公司各級人員對防範、控制和監督舞弊行為負有責任。各級主要領導是反舞弊工作第一「責任人」，應嚴格履行職責，以建立有效的反舞弊責任體系。
（2）按照「統一領導、歸口管理、分級負責」的原則，公司成立風險評估委員會，負責組織識別、評估風險（包括舞弊風險評估）及有效地監控公司的各種風險，以最大限度地降低風險。
3、實行責任追究制。
公司對發生舞弊事件的責任人員進行責任追究，包括領導責任和直接責任。領導責任是指負有相應領導職權的管理人員在其主管或分管工作范圍內因失職、失察導致發生舞弊事件，造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。直接責任是指公司管理人員及其相關人員在其職責范圍內，因直接操作或參與相關決策，或授意、指使、強令、縱容、包庇他人等舞弊以及未履行、未正確履行職責等過失行為,造成會計信息失真、隱瞞損失等應承擔的責任。對發生的舞弊行為，將依據國家有關法律法規及公司的處罰規定，對相關責任人進行處理，包括行政處分、免職、解聘、解除勞動合同等紀律處理，觸犯法律的，將移送司法機關。
三、加強風險評估，預防財務報告失真
中國聯通公司的風險主要有財務報告失真風險、資產安全受到威脅風險、營私舞弊風險、經營決策風險、違反法律法規風險等。為此公司制定了《中國聯通風險評估管理辦法》。辦法規定了評估風險管理的工作內容、風險控制責任。
1、評估和防範的主要風險。
（1）經營效益和效率性風險。既由於投資決策或經營決策失誤以及運營效率不高可能導致公司運營效益及效率低下的風險。
（2）財務報告失真風險。既由於各項經營管理不到位，可能造成經營數據不準確，導致會計核算的依據不真實；或未完全按會計准則、會計制度等規定進行會計核算和信息披露，反映的財務狀況和經營成果不符合實際情況而造成財務報告失真的風險。
（3）法律法規遵循性風險。既公司經營管理活動沒有全面執行國家法律、法規和政策規定；或國家法律法規及政策的改變可能對公司業務發展和經濟利益產生較大影響的風險。
2、定期組織風險評估，落實風險控制責任。
（1）通過公司或部門辦公例會的形式及組織專項調查和抽查有關合同、協議、控制流程等方式組織風險評估。圍繞確定的公司發展目標，揭示風險和控制缺陷，並分析判斷其對公司經營發展以及財務報告的影響程度。對存在的主要風險，明確風險控制目標，明確具體的風險控制措施，包括業務流程式控制制及有關管理制度規定等，將風險控制在可接受范圍內。
（2）落實風險控制的責任，提出控制措施實施及整改的責任部門，將風險控制的責任和控制目標落實到具體的處室、工作崗位和人員。同時加大監督檢查的力度，確保各項經營活動能夠嚴格按照內控措施規范執行。
利用信息技術 輔助內部控制的有效實施
目前越來越多的業務運作依靠信息系統的支撐，特別是中國聯通這樣一家經營綜合電信服務的運營商，其各項業務收入報告，各項資費套餐的計費及分析，代理傭金的計提、稽核和支付，有價卡、手機終端等資產的進銷存管理，這些復雜的數據都必須依靠IT系統的支撐才能完成。因此，IT系統的控制在建立與保持有效的內部控制方面也發揮著重要的作用，事實上，信息化本身的目的之一，就是促使企業將好的管理做法固化為信息化中的規則與流程，並進而形成公司的管理習慣，以提升公司的管理水平。
中國聯通依靠IT系統將公司經營活動過程中形成的有關收入、成本、資產負債等交易事項的記錄進行了統一和規范, 明確了信息生成、傳遞、使用、維護等規則, 明確了收入、成本、資產負債的指標口徑、核算內容和文檔格式, 根據詳細交易記錄和業務核算結果進行匯總加工，保留業務核算詳細記錄，形成了收入類、成本類、資產負債類的經濟業務核算信息表單，經濟業務核算信息表單作為會計核算的原始憑證，確保了經營活動過程中產生的業務核算信息能夠滿足公司內部管理、會計核算和對外信息披露的需求。
由於中國聯通採用了統一的會計核算方法，規范的會計核算行為，從而保證了會計基礎信息表從賬務系統中自動取數的便捷和准確，實現了各級次會計報表自動統一生成。同時壓縮會計報表加工周期，使各級分、子公司在會計報表編制完成後有足夠的時間進行財務分析。為提高財務部門對經濟業務核算表單的處理效率和質量，公司統一組織開發了中國聯通財務系統業務數據集成轉換工具，經濟信息文檔通過該轉換工具自動轉換生成財務核算系統的記賬憑證，從而避免手工錄入憑證可能出現的錯誤，確保會計核算的准確性。對通過轉換工具自動生成記賬憑證的經濟業務核算表單，納入公司電子表格的管理范圍，確保經濟業務核算電子表單的數據真實、准確、完整，以及業務數據轉換為財務數據的准確性。

Ⅹ 最近有沒有企業並購中涉及無形資產的案例實例

微軟並購諾基亞