農業合社林木木資產攤銷

『壹』 一個園林綠化企業擁有的綠化樹木是屬於生產性生物資產嗎，可以不提折舊嗎

一個園林綠化企業擁有的綠化樹木是消耗性生物資產，不提取折舊，但要提「消耗性林木資產跌價准備」

消耗性林木資產的主要賬務處理如下：

（一）消耗性林木資產郁閉成林時，按其賬面余額，借記本科目，貸記「農業生產成本」科目。

（二）郁閉成林後的消耗性林木資產發生的管護費用，借記「營業費用」科目，貸記「銀行存款」、「現金」、「原材料」等科目。

（三）郁閉成林後的消耗性林木資產明確其生產性特點，轉為成熟生產性生物資產時，按其賬面價值，借記「生產性生物資產」科目，按已計提的消耗性林木資產跌價准備，借記「消耗性林木資產跌價准備」科目；按其賬面余額，貸記本科目。

（四）將郁閉成林後的公益林轉為消耗性林木資產時，按公益林的賬面余額，借記本科目，貸記「公益林」科目。同時，借記「公益林基金」科目，貸記「資本公積」科目。

（五）消耗性林木資產採伐時，按其賬面價值，借記「農業生產成本」科目，按已計提的消耗性林木資產跌價准備，借記「消耗性林木資產跌價准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目。

（六）期末，企業根據實際情況計算出消耗性林木資產的可變現凈值低於其成本的，按可變現凈值低於成本的差額，借記「營業外支出——計提的消耗性林木資產跌價准備」科目，貸記「消耗性林木資產跌價准備」科目。

三、企業應根據管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、營林期間費用等設置明細賬，進行明細分類核算。

四、本科目期末借方余額，反映已郁閉成林消耗性林木資產的實際成本和暫時難以明確生產性或消耗性特點的林木資產的實際成本。

1822消耗性林木資產跌價准備

一、本科目核算企業提取的已郁閉成林消耗性林木資產跌價准備。

二、消耗性林木資產在郁閉成林前不計提跌價准備。郁閉成林後的消耗性林木資產，企業應至少於每年年度終了對其進行檢查，如果由於遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲等原因，導致其可變現凈值低於成本的，應按其可變現凈值低於成本的差額，計提消耗性林木資產跌價准備。

三、消耗性林木資產跌價准備一經計提，不得轉回。

四、企業計提消耗性林木資產跌價准備時，借記「營業外支出——計提的消耗性林木資產跌價准備」科目，貸記本科目。

五、本科目期末貸方余額，反映企業已提取的消耗性林木資產跌價准備。

（一）和（五）處理沒有矛盾，相互抵銷，說明消耗性林木資產因採伐而不存在了。

購進苗木、小樹時的賬務處理是：

消耗性林木資產在郁閉成林前發生的實際支出，在「農業生產成本」科目核算，不在本科目核算（借：農業生產成本，貸：現金）；郁閉成林時的實際成本，在本科目核算；郁閉成林後發生的管護費用，在「營業費用」科目核算，不在本科目核算。

『貳』 做村裡會計怎麼做呀

如果交給鄉里財政所等代理，那就幾乎沒什麼事情了，如果是自己做帳，詳見財政部2004年9月30日印發的《村集體經濟組織會計制度》（財會[2004]12號）：

• 會計核算的基本要求

（一）村集體經濟組織的資產分為流動資產、農業資產、長期投資和固定資產。

（二）村集體經濟組織的流動資產包括現金、銀行存款、短期投資、應收款項、存貨等。

（三）村集體經濟組織必須根據有關法律法規，結合實際情況，建立健全貨幣資金內部控制制度。

村集體經濟組織應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責許可權。明確審批人和經辦人對貨幣資金業務的許可權、程序、責任和相關控制措施。

村集體經濟組織向單位和農戶收取現金時手續要完備，使用統一規定的收款憑證。村集體經濟組織取得的所有現金均應及時入賬，不準以白條抵庫，不準坐支，不準挪用，不準公款私存。應嚴格遵守庫存現金限額制度，庫存現金不得超過規定限額。

村集體經濟組織必須建立健全現金開支審批制度，嚴格現金開支審批手續。對手續不完備的開支，不準付款；對不合理的開支，經辦人有權向民主理財小組或上級主管部門反映。

村集體經濟組織要及時、准確地核算現金收入、支出和結存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點核對現金。

村集體經濟組織要定期與銀行、信用社或其他金融機構核對賬目。支票和財務印鑒不得由同一人保管。

村集體經濟組織應當定期或不定期對貨幣資金內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（四）村集體經濟組織的應收款項包括單位和個人的各項應收及暫付款項。村集體經濟組織對拖欠的應收款項要採取切實可行的措施積極催收。對債務單位撤銷，確實無法追還，或債務人死亡，既無遺產可以清償，又無義務承擔人，確實無法收回的款項，按規定程序批准核銷後，計入其他支出。由有關責任人造成的損失，應酌情由其賠償。

（五）村集體經濟組織應當建立健全銷售業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。

村集體經濟組織應當按照規定的程序辦理銷售和發貨業務。應當在銷售與發貨各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，並加強有關單據和憑證的相互核對工作。

村集體經濟組織應當按照有關規定及時辦理銷售收款業務，應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得坐支現金。

村集體經濟組織應當加強銷售合同、發貨憑證、銷售發票等文件和憑證的管理。

村集體經濟組織應當定期或不定期對銷售業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（六）村集體經濟組織應當建立健全采購業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。對於審批人超越授權審批的采購與付款業務，經辦人員有權拒絕辦理，並及時向民主理財小組或上級主管部門反映。

村集體經濟組織應當按照規定的程序辦理采購與付款業務。應當在采購與付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，並加強有關單據和憑證的相互核對工作。在辦理付款業務時，應當對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證進行嚴格審核。

村集體經濟組織應當加強對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的管理。

村集體經濟組織應當定期或不定期對采購業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（七）村集體經濟組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農葯、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產品、農產品和工業產成品等。

存貨按照下列原則計價：購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸途中的合理損耗以及相關稅金等計價。生產入庫的農產品和工業產成品，按生產過程中發生的實際支出計價。領用或出售的出庫存貨的核算，可在「先進先出法」、「加權平均法」、「個別計價法」等方法中任選一種，但是一經選定，不得隨意變動。

村集體經濟組織對存貨要定期盤點核對，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場價格計入其他收入；盤虧、毀損和報廢的存貨，按規定程序批准後，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償的金額和殘料價值後的余額，計入其他支出。

村集體經濟組織應當建立健全存貨內部控制制度，建立保管人員崗位責任制。存貨入庫時，由會計填寫入庫單，保管員根據入庫單清點驗收，核對無誤後入庫；出庫時，由會計填寫出庫單，主管負責人批准，領用人簽名蓋章，保管員根據出庫單出庫。

村集體經濟組織應當定期或不定期對存貨內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（八）村集體經濟組織的農業資產包括牲畜（禽）資產和林木資產等。

農業資產按下列原則計價：購入的農業資產按照購買價及相關稅費等計價，幼畜及育肥畜的飼養費用、經濟林木投產前的培植費用、非經濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關資產成本。產役畜、經濟林木投產後，應將其成本扣除預計殘值後的部分在其正常生產周期內按直線法分期攤銷，預計凈殘值率按照產役畜、經濟林木成本的5%確定；已提足折耗但未處理仍繼續使用的產役畜、經濟林木不再攤銷。農業資產死亡毀損時，按規定程序批准後，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償的金額後的差額，計入其他收支。

（九）村集體經濟組織根據國家法律、法規規定，可以採用貨幣資金、實物資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資，包括短期投資和長期投資。

短期投資指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過一年（含一年）的有價證券等投資。

長期投資指不準備在一年內（不含一年）變現的有價證券等投資。

（十）村集體經濟組織的對外投資按照下列原則計價：

以現金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的價款計價。

以實物資產（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議確定的價值計價。

（十一）村集體經濟組織以實物資產方式對外投資，其評估確認或合同、協議確定的價值必須真實、合理，不得高估或低估資產價值。實物資產重估確認價值與其賬面凈值之間的差額，計入公積公益金。

村集體經濟組織對外投資分得的現金股利或利潤、利息等計入投資收益。出售、轉讓和收回對外投資時，按實際收到的價款與其賬面價值的差額，計入投資收益。

（十二）村集體經濟組織應當建立健全對外投資業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。對於審批人超越授權審批的對外投資業務，經辦人有權拒絕辦理，並及時向民主理財小組或上級主管部門反映。

村集體經濟組織的對外投資業務（包括對外投資決策、評估及其收回、轉讓與核銷），應當實行集體決策，嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意見。

村集體經濟組織應當建立對外投資責任追究制度，對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行對外投資業務的人員，應當追究相應的責任。

村集體經濟組織應當對對外投資業務各環節設置相應的記錄或憑證，加強對審批文件、投資合同或協議、投資方案書、對外投資有關權益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調閱等各個環節的管理規定及相關人員的職責許可權。

村集體經濟組織應當加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應納入會計核算，嚴禁設置賬外賬。

村集體經濟組織應當定期或不定期對對外投資業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（十三）村集體經濟組織要建立有價證券管理制度，加強對各種有價證券的管理。要建立有價證券登記簿，詳細記載各有價證券的名稱、券別、購買日期、號碼、數量和金額。有價證券要由專人管理。

（十四）村集體經濟組織的房屋、建築物、機器、設備、工具、器具和農業基本建設設施等勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產。有些主要生產工具和設備，單位價值雖低於規定標准，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產。

（十五）村集體經濟組織應當根據具體情況分別確定固定資產的入賬價值：

1.購入的固定資產，不需要安裝的，按實際支付的買價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交納的有關稅金等計價；需要安裝或改裝的，還應加上安裝費或改裝費。

2.新建的房屋及建築物、農業基本建設設施等固定資產，按竣工驗收的決算價計價。

3.接受捐贈的固定資產，應按發票所列金額加上實際發生的運輸費、保險費、安裝調試費和應支付的相關稅金等計價；無所附憑據的，按同類設備的市價加上應支付的相關稅費計價。

4.在原有固定資產基礎上進行改造、擴建的，按原有固定資產的價值，加上改造、擴建工程而增加的支出，減去改造、擴建工程中發生的變價收入計價。

5.投資者投入的固定資產，按照投資各方確認的價值計價。

6.盤盈的固定資產，按同類設備的市價計價。

（十六）村集體經濟組織的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目。在建工程按實際消耗的支出或支付的工程價款計價。形成固定資產的在建工程完工交付使用後，計入固定資產。不形成固定資產的在建工程項目完成後，計入經營支出或其他支出。

在建工程部分發生報廢或者毀損，按規定程序批准後，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款後的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由於自然災害等非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。

（十七）村集體經濟組織必須建立固定資產折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產折舊。固定資產的折舊方法可在「年限平均法」、「工作量法」等方法中任選一種，但是一經選定，不得隨意變動。

村集體經濟組織的下列固定資產應當計提折舊：1.房屋和建築物；2.在用的機械、機器設備、運輸車輛、工具器具；3.季節性停用、大修理停用的固定資產；4.融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。

下列固定資產不計提折舊：1.房屋、建築物以外的未使用、不需用的固定資產；2.以經營租賃方式租入的固定資產；3.已提足折舊繼續使用的固定資產；4.國家規定不提折舊的其他固定資產。

村集體經濟組織當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產提足折舊後，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

（十八）固定資產的修理費用直接計入有關支出項目。

固定資產變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。固定資產變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產所取得的價款減清理費用後的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊後的凈額。

村集體經濟組織應當建立健全固定資產內部控制制度，建立人員崗位責任制。應當定期對固定資產盤點清查，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的固定資產，按同類設備的市價計入其他收入；盤虧及毀損的固定資產，應查明原因，按規定程序批准後，按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款之後，計入其他支出。

村集體經濟組織應當定期或不定期對固定資產內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（十九）每年年度終了，村集體經濟組織應當對短期投資、應收賬款、存貨、農業資產、長期投資、固定資產、在建工程等資產進行全面檢查，對於已發生損失但尚未批准核銷的各項資產，應在資產負債表補充資料中予以披露。這些資產包括：1.確實無法收回的應收款項；2.無法收回的短期投資和長期投資；3.盤虧、毀損或報廢的存貨；4.死亡毀損的農業資產；5.盤虧或毀損的固定資產；6.毀損或報廢的在建工程。

（二十）村集體經濟組織的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債指償還期在一年以內（含一年）的債務，包括短期借款、應付款項、應付工資、應付福利費等。

長期負債指償還期超過一年以上（不含一年）的債務，包括長期借款及應付款、一事一議資金等。

（二十一）村集體經濟組織應當建立健全借款業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。不得由同一人辦理借款業務的全過程。

村集體經濟組織應當對借款業務實行集體決策和審批，並保留完整的書面記錄。

村集體經濟組織應當在借款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，並加強有關單據和憑證的相互核對工作。村集體經濟組織應當加強對借款合同等文件和憑證的管理。

村集體經濟組織應當定期或不定期對借款業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（二十二）村集體經濟組織的負債按實際發生的數額計價，利息支出計入其他支出。對發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入其他收入。

（二十三）村集體經濟組織的所有者權益包括資本、公積公益金、未分配收益等。

（二十四）村集體經濟組織對投資者投入的資產要按有關規定進行評估。投入的勞務要合理計價。

村集體經濟組織接受捐贈的資產計入公積公益金；對外投資中，資產重估確認價值與原賬面凈值的差額計入公積公益金；收到的徵用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權收入，計入公積公益金。

（二十五）村集體經濟組織的生產（勞務）成本是指村集體經濟組織直接組織生產或對外提供勞務等活動所發生的各項生產費用和勞務成本。

（二十六）村集體經濟組織的經營收入是指村集體經濟組織進行各項生產、服務等經營活動取得的收入。包括產品物資銷售收入、出租收入、勞務收入等。村集體經濟組織一般應於產品物資已經發出，勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時，確認經營收入的實現。

村集體經濟組織的發包及上交收入是指農戶和其他單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村（組）辦企業上交的利潤等。

村集體經濟組織的農業稅附加返還收入是指村集體經濟組織按有關規定收到的財稅部門返還的農業稅附加、牧業稅附加等資金。

村集體經濟組織的補助收入是指村集體經濟組織獲得的財政等有關部門的補助資金。

村集體經濟組織的其他收入是指除經營收入、發包及上交收入、農業稅附加返還收入和補助收入以外的收入。

（二十七）村集體經濟組織的經營支出是指村集體經濟組織因銷售商品、農產品、對外提供勞務等活動而發生的實際支出，包括銷售商品或農產品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對外提供勞務的成本、維修費、運輸費、保險費、產役畜的飼養費用及其成本攤銷、經濟林木投產後的管護費用及其成本攤銷等。

管理費用是指村集體經濟組織管理活動發生的各項支出，包括村集體經濟組織管理人員及固定員工的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產折舊費和維修費等。

其他支出是指村集體經濟組織與經營管理活動無直接關系的支出。

村集體經濟組織要逐步建立健全支出的預算制度，量入為出，對非經營性開支要實行總量控制，不得超支。

（二十八）村集體經濟組織的全年收益總額按照下列公式計算：

收益總額=經營收益+農業稅附加返還收入+補助收入+其他收入-其他支出

其中：

經營收益=經營收入+發包及上交收入+投資收益-經營支出-管理費用

投資收益是指投資所取得的收益扣除發生的投資損失後的數額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、現金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉讓取得款項高於賬面價值的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低於賬面價值的差額。

村集體經濟組織在收取農戶、其他單位和個人上交的承包金或利潤時，要執行國家的有關規定，堅持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，既不能超越農戶和所屬單位的承受能力，又要保證集體擴大再生產和發展公益事業的需要。

（二十九）村集體經濟組織在進行年終收益分配工作以前，要准確地核算全年的收入和支出；清理財產和債權、債務；搞好承包合同的結算和兌現。

• 重點會計科目如下：

1、固定資產

例題1、固定資產的購建：2006年6月大河村經批准修建一條2000米水泥路，工程預算40萬元。其中上級無償提供水泥300噸，價值9萬元，村民一事一議籌勞折款3萬元，建築工程施工費用需28萬元（村積累20萬元）。

（1）、收到水泥：

借：庫存物資——水泥 90 000

貸：公積公益金 90 000

如果是工程直接領用：

借：在建工程——水泥路 90 000

貸：公積公益金 90 000

（2）、村民一事一議籌勞

借：庫存物資——沙石等 30 000

貸：公積公益金 30 000

（3）工程領用上述物資

借：在建工程 ——水泥路 120 000

貸：庫存物資 ——沙石等 30 000

——水泥 90 000

（4）、工程開工預付工程款15萬元

借：在建工程 ——水泥路 150 000

貸：銀行存款 150 000

（5）2006年7月工程完工，已經過驗收，付工程款5萬元，欠工程款8萬元。

貨：在建工程 ——水泥路 270 000

貸：銀行存款 50 000

貸：應付款——XX建築公司80 000

借：固定資產 ——水泥路 400 000

在原有固定資產基礎上進行改造，擴建的，按原有固定資產的價值，加上改造擴建工程而增加的支出，減去改造擴建工程中發生的變價收入計價

（6）、假設上述新建水泥路設計使用年限16年，無殘值。

2006年8月開始計提折舊：

年折舊額=400 000元÷16年=25 000（元）

年折舊率=25 000÷400 000×100%=6.25%

月折舊率=6.25%÷12=0.521%

如按月計提月折舊額為:

400 000×0.521%=2084元

借：其他支出 2084

貸：累計折舊 2084

關於村經濟組織固定資產折舊的核算是這樣規定的：生產用固定資產的折舊計入經營支出，管理用固定資產的折舊計入管理費用，公益性固定資產的折舊計入其他支出。

折舊方法：「年限平均法」和「工作量法」中任選一種，一經選定，不得隨意變動

如果是經盤點盤虧的固定資產(未提折舊的）

借：固定資產清理

貸：固定資產

經批准後

貸：固定資產清理

借：相關科目（生產用的經營支出、管理用的記入管理費用、公益性列其他支出）

如果是經盤點盤虧的固定資產(提折舊的）

借：固定資產清理

借：累計折舊

貸：固定資產

經批准後

貸：固定資產清理

借：相關科目（生產用的經營支出、管理用的記入管理費用、公益性列其他支出）

2、農業資產

生物資產—動物、植物—生產型、消耗型

農產品收獲後加工而得產品

牲畜（禽）資產：

（1）購入時，按照購買價及相關稅費計價。

（2）發生飼養費用，按實際支出計入相關資產成本。

（3）幼畜成齡轉作產役畜時，按實際成本計價。

（4）發生飼養費用，按實際成本計入經營支出

（5）產役畜成本攤銷，將成本扣除凈殘值後的余額按直線法攤銷。

（6）死亡毀損、對外銷售和對外投資，與存貨、固定資產等會計業務處理相同。

3、林木資產：

（1）購入或營造時，按照購買價及相關稅費或營造費用計價。

（2）發生培植費用，按實際成本計入相關資產成本。

（3）發生管護費用，按實際成本計入經營支出或其他支出。

（4）經濟林木投產後成本攤銷，將成本扣除凈殘值後的余額按直線法攤銷。

（5）死亡毀損、採伐銷售和對外投資，與存貨、固定資產等會計業務處理相同。

4、在建工程。在建工程部分發生報廢或者毀損，按規定程序批准後，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠償款後的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由於自然災害等非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。

5、一事一議資金。

用途：興辦集體生產、公益事業。

來源：集體經濟組織成員。

會計核算：權責發生制，於一事一議籌資方案經成員大會或成員代表大會通過時，計入內部往來，收到款項時，再沖減內部往來。

賬務處理：無論是否最終形成資產，都將實際支出的金額轉作集體積累，計入公積公益金。

年末余額：貸方余額為剩餘，借方余額為超支（或沒有足額籌集）。

6、公積公益金

來源：各種渠道。如：從收入中提取、土地補償費及拍賣「四荒」使用權價款、收到捐贈。

用途：發展生產、轉增資本、彌補福利費不足和虧損。

• 會計檔案管理

《制度》規定，村集體經濟組織的會計檔案包括農業承包合同及其他經濟合同或協議，各項財務計劃及收益分配方案，各種會計憑證、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單。

村集體經濟組織要按照《會計檔案管理辦法》的規定，加強對會計檔案的管理。建立會計檔案室（櫃），實行統一管理，專人負責，作到完整無缺、存放有序、方便查找。村集體經濟組織，可將其會計檔案委託鄉（鎮）經營管理機構統一管理

『叄』 村裡會計是幹嘛的

• 會計核算的基本要求

（一）村集體經濟組織的資產分為流動資產、農業資產、長期投資和固定資產。

（二）村集體經濟組織的流動資產包括現金、銀行存款、短期投資、應收款項、存貨等。

（三）村集體經濟組織必須根據有關法律法規，結合實際情況，建立健全貨幣資金內部控制制度。

村集體經濟組織應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責許可權。明確審批人和經辦人對貨幣資金業務的許可權、程序、責任和相關控制措施。

村集體經濟組織向單位和農戶收取現金時手續要完備，使用統一規定的收款憑證。村集體經濟組織取得的所有現金均應及時入賬，不準以白條抵庫，不準坐支，不準挪用，不準公款私存。應嚴格遵守庫存現金限額制度，庫存現金不得超過規定限額。

村集體經濟組織必須建立健全現金開支審批制度，嚴格現金開支審批手續。對手續不完備的開支，不準付款；對不合理的開支，經辦人有權向民主理財小組或上級主管部門反映。

村集體經濟組織要及時、准確地核算現金收入、支出和結存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點核對現金。

村集體經濟組織要定期與銀行、信用社或其他金融機構核對賬目。支票和財務印鑒不得由同一人保管。

村集體經濟組織應當定期或不定期對貨幣資金內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（四）村集體經濟組織的應收款項包括單位和個人的各項應收及暫付款項。村集體經濟組織對拖欠的應收款項要採取切實可行的措施積極催收。對債務單位撤銷，確實無法追還，或債務人死亡，既無遺產可以清償，又無義務承擔人，確實無法收回的款項，按規定程序批准核銷後，計入其他支出。由有關責任人造成的損失，應酌情由其賠償。

（五）村集體經濟組織應當建立健全銷售業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。

村集體經濟組織應當按照規定的程序辦理銷售和發貨業務。應當在銷售與發貨各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，並加強有關單據和憑證的相互核對工作。

村集體經濟組織應當按照有關規定及時辦理銷售收款業務，應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得坐支現金。

村集體經濟組織應當加強銷售合同、發貨憑證、銷售發票等文件和憑證的管理。

村集體經濟組織應當定期或不定期對銷售業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（六）村集體經濟組織應當建立健全采購業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。對於審批人超越授權審批的采購與付款業務，經辦人員有權拒絕辦理，並及時向民主理財小組或上級主管部門反映。

村集體經濟組織應當按照規定的程序辦理采購與付款業務。應當在采購與付款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，並加強有關單據和憑證的相互核對工作。在辦理付款業務時，應當對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證進行嚴格審核。

村集體經濟組織應當加強對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發票等文件和憑證的管理。

村集體經濟組織應當定期或不定期對采購業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（七）村集體經濟組織的存貨包括種子、化肥、燃料、農葯、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產品、農產品和工業產成品等。

存貨按照下列原則計價：購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸途中的合理損耗以及相關稅金等計價。生產入庫的農產品和工業產成品，按生產過程中發生的實際支出計價。領用或出售的出庫存貨的核算，可在「先進先出法」、「加權平均法」、「個別計價法」等方法中任選一種，但是一經選定，不得隨意變動。

村集體經濟組織對存貨要定期盤點核對，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨，按同類或類似存貨的市場價格計入其他收入；盤虧、毀損和報廢的存貨，按規定程序批准後，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償的金額和殘料價值後的余額，計入其他支出。

村集體經濟組織應當建立健全存貨內部控制制度，建立保管人員崗位責任制。存貨入庫時，由會計填寫入庫單，保管員根據入庫單清點驗收，核對無誤後入庫；出庫時，由會計填寫出庫單，主管負責人批准，領用人簽名蓋章，保管員根據出庫單出庫。

村集體經濟組織應當定期或不定期對存貨內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（八）村集體經濟組織的農業資產包括牲畜（禽）資產和林木資產等。

農業資產按下列原則計價：購入的農業資產按照購買價及相關稅費等計價，幼畜及育肥畜的飼養費用、經濟林木投產前的培植費用、非經濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關資產成本。產役畜、經濟林木投產後，應將其成本扣除預計殘值後的部分在其正常生產周期內按直線法分期攤銷，預計凈殘值率按照產役畜、經濟林木成本的5%確定；已提足折耗但未處理仍繼續使用的產役畜、經濟林木不再攤銷。農業資產死亡毀損時，按規定程序批准後，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償的金額後的差額，計入其他收支。

（九）村集體經濟組織根據國家法律、法規規定，可以採用貨幣資金、實物資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資，包括短期投資和長期投資。

短期投資指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過一年（含一年）的有價證券等投資。

長期投資指不準備在一年內（不含一年）變現的有價證券等投資。

（十）村集體經濟組織的對外投資按照下列原則計價：

以現金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的價款計價。

以實物資產（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議確定的價值計價。

（十一）村集體經濟組織以實物資產方式對外投資，其評估確認或合同、協議確定的價值必須真實、合理，不得高估或低估資產價值。實物資產重估確認價值與其賬面凈值之間的差額，計入公積公益金。

村集體經濟組織對外投資分得的現金股利或利潤、利息等計入投資收益。出售、轉讓和收回對外投資時，按實際收到的價款與其賬面價值的差額，計入投資收益。

（十二）村集體經濟組織應當建立健全對外投資業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。對於審批人超越授權審批的對外投資業務，經辦人有權拒絕辦理，並及時向民主理財小組或上級主管部門反映。

村集體經濟組織的對外投資業務（包括對外投資決策、評估及其收回、轉讓與核銷），應當實行集體決策，嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變集體決策意見。

村集體經濟組織應當建立對外投資責任追究制度，對在對外投資中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行對外投資業務的人員，應當追究相應的責任。

村集體經濟組織應當對對外投資業務各環節設置相應的記錄或憑證，加強對審批文件、投資合同或協議、投資方案書、對外投資有關權益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調閱等各個環節的管理規定及相關人員的職責許可權。

村集體經濟組織應當加強投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應納入會計核算，嚴禁設置賬外賬。

村集體經濟組織應當定期或不定期對對外投資業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（十三）村集體經濟組織要建立有價證券管理制度，加強對各種有價證券的管理。要建立有價證券登記簿，詳細記載各有價證券的名稱、券別、購買日期、號碼、數量和金額。有價證券要由專人管理。

（十四）村集體經濟組織的房屋、建築物、機器、設備、工具、器具和農業基本建設設施等勞動資料，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產。有些主要生產工具和設備，單位價值雖低於規定標准，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產。

（十五）村集體經濟組織應當根據具體情況分別確定固定資產的入賬價值：

1.購入的固定資產，不需要安裝的，按實際支付的買價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交納的有關稅金等計價；需要安裝或改裝的，還應加上安裝費或改裝費。

2.新建的房屋及建築物、農業基本建設設施等固定資產，按竣工驗收的決算價計價。

3.接受捐贈的固定資產，應按發票所列金額加上實際發生的運輸費、保險費、安裝調試費和應支付的相關稅金等計價；無所附憑據的，按同類設備的市價加上應支付的相關稅費計價。

4.在原有固定資產基礎上進行改造、擴建的，按原有固定資產的價值，加上改造、擴建工程而增加的支出，減去改造、擴建工程中發生的變價收入計價。

5.投資者投入的固定資產，按照投資各方確認的價值計價。

6.盤盈的固定資產，按同類設備的市價計價。

（十六）村集體經濟組織的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目。在建工程按實際消耗的支出或支付的工程價款計價。形成固定資產的在建工程完工交付使用後，計入固定資產。不形成固定資產的在建工程項目完成後，計入經營支出或其他支出。

在建工程部分發生報廢或者毀損，按規定程序批准後，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款後的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由於自然災害等非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。

（十七）村集體經濟組織必須建立固定資產折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產折舊。固定資產的折舊方法可在「年限平均法」、「工作量法」等方法中任選一種，但是一經選定，不得隨意變動。

村集體經濟組織的下列固定資產應當計提折舊：1.房屋和建築物；2.在用的機械、機器設備、運輸車輛、工具器具；3.季節性停用、大修理停用的固定資產；4.融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。

下列固定資產不計提折舊：1.房屋、建築物以外的未使用、不需用的固定資產；2.以經營租賃方式租入的固定資產；3.已提足折舊繼續使用的固定資產；4.國家規定不提折舊的其他固定資產。

村集體經濟組織當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產提足折舊後，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。

（十八）固定資產的修理費用直接計入有關支出項目。

固定資產變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。固定資產變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產所取得的價款減清理費用後的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊後的凈額。

村集體經濟組織應當建立健全固定資產內部控制制度，建立人員崗位責任制。應當定期對固定資產盤點清查，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的固定資產，按同類設備的市價計入其他收入；盤虧及毀損的固定資產，應查明原因，按規定程序批准後，按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款之後，計入其他支出。

村集體經濟組織應當定期或不定期對固定資產內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（十九）每年年度終了，村集體經濟組織應當對短期投資、應收賬款、存貨、農業資產、長期投資、固定資產、在建工程等資產進行全面檢查，對於已發生損失但尚未批准核銷的各項資產，應在資產負債表補充資料中予以披露。這些資產包括：1.確實無法收回的應收款項；2.無法收回的短期投資和長期投資；3.盤虧、毀損或報廢的存貨；4.死亡毀損的農業資產；5.盤虧或毀損的固定資產；6.毀損或報廢的在建工程。

（二十）村集體經濟組織的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債指償還期在一年以內（含一年）的債務，包括短期借款、應付款項、應付工資、應付福利費等。

長期負債指償還期超過一年以上（不含一年）的債務，包括長期借款及應付款、一事一議資金等。

（二十一）村集體經濟組織應當建立健全借款業務內部控制制度，明確審批人和經辦人的許可權、程序、責任和相關控制措施。不得由同一人辦理借款業務的全過程。

村集體經濟組織應當對借款業務實行集體決策和審批，並保留完整的書面記錄。

村集體經濟組織應當在借款各環節設置相關的記錄、填制相應的憑證，並加強有關單據和憑證的相互核對工作。村集體經濟組織應當加強對借款合同等文件和憑證的管理。

村集體經濟組織應當定期或不定期對借款業務內部控制進行監督檢查，對發現的薄弱環節，應當及時採取措施，加以糾正和完善。

（二十二）村集體經濟組織的負債按實際發生的數額計價，利息支出計入其他支出。對發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入其他收入。

（二十三）村集體經濟組織的所有者權益包括資本、公積公益金、未分配收益等。

（二十四）村集體經濟組織對投資者投入的資產要按有關規定進行評估。投入的勞務要合理計價。

村集體經濟組織接受捐贈的資產計入公積公益金；對外投資中，資產重估確認價值與原賬面凈值的差額計入公積公益金；收到的徵用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權收入，計入公積公益金。

（二十五）村集體經濟組織的生產（勞務）成本是指村集體經濟組織直接組織生產或對外提供勞務等活動所發生的各項生產費用和勞務成本。

（二十六）村集體經濟組織的經營收入是指村集體經濟組織進行各項生產、服務等經營活動取得的收入。包括產品物資銷售收入、出租收入、勞務收入等。村集體經濟組織一般應於產品物資已經發出，勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時，確認經營收入的實現。

村集體經濟組織的發包及上交收入是指農戶和其他單位因承包集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金及村（組）辦企業上交的利潤等。

村集體經濟組織的農業稅附加返還收入是指村集體經濟組織按有關規定收到的財稅部門返還的農業稅附加、牧業稅附加等資金。

村集體經濟組織的補助收入是指村集體經濟組織獲得的財政等有關部門的補助資金。

村集體經濟組織的其他收入是指除經營收入、發包及上交收入、農業稅附加返還收入和補助收入以外的收入。

（二十七）村集體經濟組織的經營支出是指村集體經濟組織因銷售商品、農產品、對外提供勞務等活動而發生的實際支出，包括銷售商品或農產品的成本、銷售牲畜或林木的成本、對外提供勞務的成本、維修費、運輸費、保險費、產役畜的飼養費用及其成本攤銷、經濟林木投產後的管護費用及其成本攤銷等。

管理費用是指村集體經濟組織管理活動發生的各項支出，包括村集體經濟組織管理人員及固定員工的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產折舊費和維修費等。

其他支出是指村集體經濟組織與經營管理活動無直接關系的支出。

村集體經濟組織要逐步建立健全支出的預算制度，量入為出，對非經營性開支要實行總量控制，不得超支。

（二十八）村集體經濟組織的全年收益總額按照下列公式計算：

收益總額=經營收益+農業稅附加返還收入+補助收入+其他收入-其他支出

其中：

經營收益=經營收入+發包及上交收入+投資收益-經營支出-管理費用

投資收益是指投資所取得的收益扣除發生的投資損失後的數額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、現金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉讓取得款項高於賬面價值的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低於賬面價值的差額。

村集體經濟組織在收取農戶、其他單位和個人上交的承包金或利潤時，要執行國家的有關規定，堅持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則，既不能超越農戶和所屬單位的承受能力，又要保證集體擴大再生產和發展公益事業的需要。

（二十九）村集體經濟組織在進行年終收益分配工作以前，要准確地核算全年的收入和支出；清理財產和債權、債務；搞好承包合同的結算和兌現。

• 重點會計科目如下：

1、固定資產

例題1、固定資產的購建：2006年6月大河村經批准修建一條2000米水泥路，工程預算40萬元。其中上級無償提供水泥300噸，價值9萬元，村民一事一議籌勞折款3萬元，建築工程施工費用需28萬元（村積累20萬元）。

（1）、收到水泥：

借：庫存物資——水泥 90 000

貸：公積公益金 90 000

如果是工程直接領用：

借：在建工程——水泥路 90 000

貸：公積公益金 90 000

（2）、村民一事一議籌勞

借：庫存物資——沙石等 30 000

貸：公積公益金 30 000

（3）工程領用上述物資

借：在建工程 ——水泥路 120 000

貸：庫存物資 ——沙石等 30 000

——水泥 90 000

（4）、工程開工預付工程款15萬元

借：在建工程 ——水泥路 150 000

貸：銀行存款 150 000

（5）2006年7月工程完工，已經過驗收，付工程款5萬元，欠工程款8萬元。

貨：在建工程 ——水泥路 270 000

貸：銀行存款 50 000

貸：應付款——XX建築公司80 000

借：固定資產 ——水泥路 400 000

在原有固定資產基礎上進行改造，擴建的，按原有固定資產的價值，加上改造擴建工程而增加的支出，減去改造擴建工程中發生的變價收入計價

（6）、假設上述新建水泥路設計使用年限16年，無殘值。

2006年8月開始計提折舊：

年折舊額=400 000元÷16年=25 000（元）

年折舊率=25 000÷400 000×100%=6.25%

月折舊率=6.25%÷12=0.521%

如按月計提月折舊額為:

400 000×0.521%=2084元

借：其他支出 2084

貸：累計折舊 2084

關於村經濟組織固定資產折舊的核算是這樣規定的：生產用固定資產的折舊計入經營支出，管理用固定資產的折舊計入管理費用，公益性固定資產的折舊計入其他支出。

折舊方法：「年限平均法」和「工作量法」中任選一種，一經選定，不得隨意變動

如果是經盤點盤虧的固定資產(未提折舊的）

借：固定資產清理

貸：固定資產

經批准後

貸：固定資產清理

借：相關科目（生產用的經營支出、管理用的記入管理費用、公益性列其他支出）

如果是經盤點盤虧的固定資產(提折舊的）

借：固定資產清理

借：累計折舊

貸：固定資產

經批准後

貸：固定資產清理

借：相關科目（生產用的經營支出、管理用的記入管理費用、公益性列其他支出）

2、農業資產

生物資產—動物、植物—生產型、消耗型

農產品收獲後加工而得產品

牲畜（禽）資產：

（1）購入時，按照購買價及相關稅費計價。

（2）發生飼養費用，按實際支出計入相關資產成本。

（3）幼畜成齡轉作產役畜時，按實際成本計價。

（4）發生飼養費用，按實際成本計入經營支出

（5）產役畜成本攤銷，將成本扣除凈殘值後的余額按直線法攤銷。

（6）死亡毀損、對外銷售和對外投資，與存貨、固定資產等會計業務處理相同。

3、林木資產：

（1）購入或營造時，按照購買價及相關稅費或營造費用計價。

（2）發生培植費用，按實際成本計入相關資產成本。

（3）發生管護費用，按實際成本計入經營支出或其他支出。

（4）經濟林木投產後成本攤銷，將成本扣除凈殘值後的余額按直線法攤銷。

（5）死亡毀損、採伐銷售和對外投資，與存貨、固定資產等會計業務處理相同。

4、在建工程。在建工程部分發生報廢或者毀損，按規定程序批准後，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠償款後的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由於自然災害等非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。

5、一事一議資金。

用途：興辦集體生產、公益事業。

來源：集體經濟組織成員。

會計核算：權責發生制，於一事一議籌資方案經成員大會或成員代表大會通過時，計入內部往來，收到款項時，再沖減內部往來。

賬務處理：無論是否最終形成資產，都將實際支出的金額轉作集體積累，計入公積公益金。

年末余額：貸方余額為剩餘，借方余額為超支（或沒有足額籌集）。

6、公積公益金

來源：各種渠道。如：從收入中提取、土地補償費及拍賣「四荒」使用權價款、收到捐贈。

用途：發展生產、轉增資本、彌補福利費不足和虧損。

• 會計檔案管理

《制度》規定，村集體經濟組織的會計檔案包括農業承包合同及其他經濟合同或協議，各項財務計劃及收益分配方案，各種會計憑證、會計賬簿和會計報表、會計人員交接清單、會計檔案銷毀清單。

村集體經濟組織要按照《會計檔案管理辦法》的規定，加強對會計檔案的管理。建立會計檔案室（櫃），實行統一管理，專人負責，作到完整無缺、存放有序、方便查找。村集體經濟組織，可將其會計檔案委託鄉（鎮）經營管理機構統一管理

『肆』 高級農業生產合作社的林木處理

①少量零星的樹木，仍歸社員私有；②幼林和苗圃償付一定工本費後轉歸集體所有回；③大量的答成林的果樹，茶樹，竹林，桐樹，漆樹和其他經濟林，根據入社後收益的大小，經營的難易和栽培工本費作價，轉歸集體所有；④成片的樹林，根據材積分等作價，轉歸集體所有。高級農業生產合作社建立初期，生產資金的主要來源是社員入社交納的股份基金，一般由社員按耕地或勞動力分攤，不記利息，不能隨意抽回。資金的另一個重要來源是從每年收入中抽取的公積金和公益金。此外，合作社還鼓勵社員向合作社投資，按信用社存款利率付給利息。

『伍』 你好，我剛注冊了合作社，有財務相關問題不懂，一些合作社財務報表什麼的，能幫忙下不大恩不言謝！

農民專業合作社財務會計制度（試行） 財會〔2007〕15 號 關於印發《農民專業合作社財務會計制度（試行）》的通知 國務院有關部委、有關直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局： 為規范農民專業合作社的會計工作，保護農民專業合作社及其成員的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國農民專業合作社法》等國家有關法律、行政法規，我部制定了《農民專業合作社財務會計制度（試行）》，現予印發，自2008年1月1日起施行。 執行中有何問題，請及時反饋我部。 附件：農民專業合作社財務會計制度（試行） 中華人民共和國財政部 二○○七年十二月二十日 （一）會計科目表 附註：合作社在經營中涉及使用外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金的，可增設「其他貨幣資金」科目（科目編號109）；合作社在經營中大量使用包裝物，需要單獨對其進行核算的，可增設「包裝物」科目（科目編號122）；合作社生產經營過程中，有牲畜（禽）資產、林木資產以外的其他農業資產，需要單獨對其進行核算的，可增設「其他農業資產」科目（科目編號149），參照「牲畜（禽）資產」、「林木資產」進行核算；合作社需要分年攤銷相關長期費用的，可增設「長期待攤費用」科目（科目編號171）。 （二）會計科目使用說明 101庫存現金 一、本科目核算合作社的庫存現金。 二、合作社應嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，並嚴格按照本制度規定核算現金的各項收支業務。 三、收到現金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映合作社實際持有的庫存現金。 102銀行存款 一、本科目核算合作社存入銀行、信用社或其他金融機構的款項。 二、合作社應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，辦理銀行存款收支業務的結算，並按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。 三、合作社將款項存入銀行、信用社或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。 四、本科目應按銀行、信用社或其他金融機構的名稱設置明細科目，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映合作社實際存在銀行、信用社或其他金融機構的款項。 113應收款 一、本科目核算合作社與非成員之間發生的各種應收以及暫付款項，包括因銷售產品物資、提供勞務應收取的款項以及應收的各種賠款、罰款、利息等。 二、合作社發生各種應收及暫付款項時，借記本科目，貸記「經營收入」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目；收回款項時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。取得用暫付款購得的產品物資、勞務時，借記「產品物資」等科目，貸記本科目。 三、對確實無法收回的應收及暫付款項，按規定程序批准核銷時，借記「其他支出」科目，貸記本科目。 四、本科目應按應收及暫付款項的單位和個人設置明細科目，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映合作社尚未收回的應收及暫付款項。 114成員往來 一、本科目核算合作社與其成員的經濟往來業務。 二、合作社與其成員發生應收款項和償還應付款項時，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目；收回應收款項和發生應付款項時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。 三、合作社為其成員提供農業生產資料購買服務，按實際支付或應付的款項，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「應付款」等科目；按為其成員提供農業生產資料購買而應收取的服務費，借記本科目，貸記「經營收入」等科目；收到成員給付的農業生產資料購買款項和服務費時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。 四、合作社為其成員提供農產品銷售服務，收到成員交來的產品時，按合同或協議約定的價格，借記「受託代銷商品」等科目，貸記本科目。 五、本科目應按合作社成員設置明細科目，進行明細核算。 六、本科目下屬各明細科目的期末借方余額合計數反映成員欠合作社的款項總額；期末貸方余額合計數反映合作社欠成員的款項總額。各明細科目年末借方余額合計數應在資產負債表「應收款項」反映；年末貸方余額合計數應在資產負債表「應付款項」反映。 121產品物資 一、本科目核算合作社庫存的各種產品和物資。 二、合作社購入並已驗收入庫的產品物資，按實際支付或應支付的價款，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「成員往來」、「應付款」等科目。 三、合作社生產完工以及委託外單位加工完成並已驗收入庫的產品物資，按實際成本，借記本科目，貸記「生產成本」、「委託加工物資」等科目。 四、產品物資銷售時，按實現的銷售收入，借記「庫存現金」、「銀行存款」、「應收款」等科目，貸記「經營收入」科目；按銷售產品物資的實際成本，借記「經營支出」科目，貸記本科目。 五、產品物資領用時，借記「生產成本」、「在建工程」、「管理費用」等科目，貸記本科目。 六、合作社的產品物資應當定期清查盤點。盤虧和毀損產品物資，經審核批准後，按照責任人和保險公司賠償的金額，借記「成員往來」、「應收款」等科目，按責任人或保險公司賠償金額後的凈損失，借記「其他支出」科目，按盤虧和毀損產品物資的賬面余額，貸記本科目。 七、本科目應按產品物資品名設置明細科目，進行明細核算。 八、本科目期末借方余額，反映合作社庫存產品物資的實際成本。 124委託加工物資 一、本科目核算合作社委託外單位加工的各種物資的實際成本。 二、發給外單位加工的物資，按委託加工物資的實際成本，借記本科目，貸記「產品物資」等科目。 按合作社支付該項委託加工的全部費用（加工費、運雜費等），借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目。 三、加工完成驗收入庫的物資，按加工收回物資的實際成本和剩餘物資的實際成本，借記「產品物資」等科目，貸記本科目。 四、本科目應按加工合同和受託加工單位等設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映合作社委託外單位加工但尚未加工完成物資的實際成本。 125委託代銷商品 一、本科目核算合作社委託外單位銷售的各種商品的實際成本。 二、發給外單位銷售的商品時，按委託代銷商品的實際成本，借記本科目，貸記「產品物資」等科目。 三、收到代銷單位報來的代銷清單時，按應收金額，借記「應收款」科目，按應確認的收入，貸記「經營收入」科目；按應支付的手續費等，借記「經營支出」科目，貸記「應收款」科目；同時，按代銷商品的實際成本（或售價），借記「經營支出」等科目，貸記本科目；收到代銷款時，借記「銀行存款」等科目，貸記「應收款」科目。 四、本科目應按代銷商品或委託單位等設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映合作社委託外單位銷售但尚未收到代銷商品款的商品的實際成本。 127受託代購商品 一、本科目核算合作社接受委託代為采購商品的實際成本。 二、合作社收到受託代購商品款時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記「成員往來」等科目。 三、合作社受託采購商品時，按采購商品的價款，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「應付款」等科目。 四、合作社將受託代購商品交付給委託方時，按代購商品的實際成本，借記「成員往來」、「應付款」等科目，貸記本科目；如果受託代購商品收取手續費，按應收取的手續費，借記「成員往來」等科目，貸記「經營收入」科目。收到手續費時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記「成員往來」等科目。 五、本科目應按受託方設置明細賬，進行明細核算。 六、本科目期末借方余額，反映合作社受託采購尚未交付商品的實際成本。 128受託代銷商品 一、本科目核算合作社接受委託代銷商品的實際成本。 二、合作社收到委託代銷商品時，按合同或協議約定的價格，借記本科目，貸記「成員往來」等科目。 三、合作社售出受託代銷商品時，按實際收到的價款，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，按合同或協議約定的價格，貸記本科目，如果實際收到的價款大於合同或協議約定的價格，按其差額，貸記「經營收入」等科目；如果實際收到的價款小於合同或協議約定的價格，按其差額，借記「經營支出」等科目。 四、合作社給付委託方代銷商品款時，借記「成員往來」等科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目。 五、本科目應按委託代銷方設置明細賬，進行明細核算。 六、本科目期末借方余額，反映合作社尚未售出的受託代銷商品的實際成本。 131對外投資 一、本科目核算合作社持有的各種對外投資，包括股票投資、債券投資和合作社興辦企業等投資。 二、合作社以現金或實物資產（含牲畜和林木）等方式進行對外投資時，按照實際支付的價款或合同、協議確定的價值，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，合同或協議約定的實物資產價值與原賬面余額之間的差額，借記或貸記「資本公積」科目。 三、收回投資時，按實際收回的價款或價值，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，按投資的賬面余額，貸記本科目，實際收回的價款或價值與賬面余額的差額，借記或貸記「投資收益」科目。 四、被投資單位宣告分配現金股利或利潤時，借記「應收款」等科目，貸記「投資收益」等科目；實際收到現金股利或利潤時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記「應收款」科目；獲得股票股利時，不作賬務處理，但應在備查簿中登記所增加的股份。 五、投資發生損失時，按規定程序批准後，按照應由責任人和保險公司賠償的金額，借記「應收款」、「成員往來」等科目，按照扣除由責任人和保險公司賠償的金額後的凈損失，借記「投資收益」科目，按照發生損失對外投資的賬面余額，貸記本科目。 六、本科目應按對外投資的種類設置明細科目，進行明細核算。 七、本科目期末借方余額，反映合作社對外投資的實際成本。 141牲畜（禽）資產 一、本科目核算合作社購入或培育的牲畜（禽）的成本。牲畜（禽）資產分幼畜及育肥畜和產役畜兩類。 二、合作社購入幼畜及育肥畜時，按購買價及相關稅費，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「應付款」等科目；發生的飼養費用，借記本科目（幼畜及育肥畜），貸記「應付工資」、「產品物資」等科目。 三、幼畜成齡轉作產役畜時，按實際成本，借記本科目（產役畜），貸記本科目（幼畜及育肥畜）。 四、產役畜的飼養費用不再記入本科目，借記「經營支出」科目，貸記「應付工資」、「產品物資」等科目。 五、產役畜的成本扣除預計殘值後的部分應在其正常生產周期內，按照直線法分期攤銷，借記「經營支出」科目，貸記本科目（產役畜）。 六、幼畜及育肥畜和產役畜對外銷售時，按照實現的銷售收入，借記「庫存現金」、「銀行存款」、「應收款」等科目，貸記「經營收入」科目；同時，按照銷售牲畜的實際成本，借記「經營支出」科目，貸記本科目。 七、以幼畜及育肥畜和產役畜對外投資時，按照合同、協議確定的價值，借記「對外投資」科目，貸記本科目，合同或協議確定的價值與牲畜資產賬面余額之間的差額，借記或貸記「資本公積」科目。 八、牲畜死亡毀損時，按規定程序批准後，按照過失人及保險公司應賠償的金額，借記「成員往來」、「應收款」科目，如發生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應賠償金額後的凈損失，借記「其他支出」科目，按照牲畜資產的賬面余額，貸記本科目；如產生凈收益，則按照牲畜資產的賬面余額，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應賠償金額超過牲畜資產賬面余額的金額，貸記「其他收入」科目。 九、本科目應設置「幼畜及育肥畜」和「產役畜」兩個二級科目，按牲畜（禽）的種類設置三級明細科目，進行明細核算。 十、本科目期末借方余額，反映合作社幼畜及育肥畜和產役畜的賬面余額。 142林木資產 一、本科目核算合作社購入或營造的林木成本。林木資產分經濟林木和非經濟林木兩類。 二、合作社購入經濟林木時，按購買價及相關稅費，借記本科目（經濟林木），貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「應付款」等科目；購入或營造的經濟林木投產前發生的培植費用，借記本科目（經濟林木），貸記「應付工資」、「產品物資」等科目。 三、經濟林木投產後發生的管護費用，不再記入本科目，借記「經營支出」科目，貸記「應付工資」、「產品物資」等科目。 四、經濟林木投產後，其成本扣除預計殘值後的部分應在其正常生產周期內，按照直線法攤銷，借記「經營支出」科目，貸記本科目（經濟林木）。 五、合作社購入非經濟林木時，按購買價及相關稅費，借記本科目（非經濟林木），貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「應付款」等科目；購入或營造的非經濟林木在郁閉前發生的培植費用，借記本科目（非經濟林木），貸記「應付工資」、「產品物資」等科目。 六、非經濟林木郁閉後發生的管護費用，不再記入本科目，借記「其他支出」科目，貸記「應付工資」、「產品物資」等科目。 七、按規定程序批准後，林木採伐出售時，按照實現的銷售收入，借記「庫存現金」、「銀行存款」、「應收款」等科目，貸記「經營收入」科目；同時，按照出售林木的實際成本，借記「經營支出」科目，貸記本科目。 八、以林木對外投資時，按照合同、協議確定的價值，借記「對外投資」科目，貸記本科目，合同或協議確定的價值與林木資產賬面余額之間的差額，借記或貸記「資本公積」科目。 九、林木死亡毀損時，按規定程序批准後，按照過失人及保險公司應賠償的金額，借記「成員往來」、「應收款」科目，如發生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應賠償金額後的凈損失，借記「其他支出」科目，按照林木資產的賬面余額，貸記本科目；如產生凈收益，則按照林木資產的賬面余額，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應賠償金額超過林木資產賬面余額的金額，貸記「其他收入」科目。 十、本科目應設置「經濟林木」和「非經濟林木」兩個二級科目，按林木的種類設置三級科目，進行明細核算。 十一、本科目期末借方余額，反映合作社購入或營造林木的賬面余額。 151固定資產 一、本科目核算合作社固定資產的原值。 合作社的房屋、建築物、機器、設備、工具、器具、農業基本建設設施等，凡使用年限在一年以上、單位價值在500元以上的列為固定資產。有些主要生產工具和設備，單位價值雖然低於規定標准，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產。 合作社以經營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產，不應列作合作社的固定資產。 二、固定資產賬務處理： (一)購入不需要安裝的固定資產，按原價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和相關稅金等，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。購入需要安裝的固定資產，先記入「在建工程」科目，待安裝完畢交付使用時，按照其實際成本，借記本科目，貸記「在建工程」科目。 (二)自行建造完成交付使用的固定資產，按建造該固定資產的實際成本，借記本科目，貸記「在建工程」科目。 (三)投資者投入的固定資產，按照投資各方確認的價值，借記本科目，按照經過批準的投資者所應擁有以合作社注冊資本份額計算的資本金額，貸記「股金」科目，按照兩者之間的差額，借記或貸記「資本公積」科目。 (四)收到捐贈的全新固定資產，按照所附發票所列金額加上應支付的相關稅費，借記本科目，貸記「專項基金」科目；如果捐贈方未提供有關憑據，則按其市價或同類、類似固定資產的市場價格估計的金額，加上由合作社負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等作為固定資產成本，借記本科目，貸記「專項基金」科目。收到捐贈的舊固定資產，按照經過批準的評估價值或雙方確認的價值，借記本科目，貸記「專項基金」科目。 (五)固定資產出售、報廢和毀損等時，按固定資產賬面凈值，借記「固定資產清理」科目，按照應由責任人或保險公司賠償的金額，借記「應收款」、「成員往來」等科目，按已提折舊，借記「累計折舊」科目，按固定資產原價，貸記本科目。 (六)對外投資投出固定資產時，按照投資各方確認的價值或者合同、協議約定的價值，借記「對外投資」科目，按已提折舊，借記「累計折舊」科目，按固定資產原價，貸記本科目，投資各方確認或協議價與固定資產賬面凈值之間的差額，借記或貸記「資本公積」科目。 (七)捐贈轉出固定資產時，按固定資產凈值，轉入「固定資產清理」科目，應支付的相關稅費，也通過「固定資產清理」科目進行歸集，捐贈項目完成後，按「固定資產清理」科目的余額，借記「其他支出」科目，貸記「固定資產清理」科目。 三、合作社應當設置「固定資產登記簿」和「固定資產卡片」，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映合作社期末固定資產的賬面原價。 152累計折舊 一、本科目核算合作社擁有的固定資產計提的累計折舊。 二、生產經營用的固定資產計提的折舊，借記「生產成本」科目，貸記本科目；管理用的固定資產計提的折舊，借記「管理費用」科目，貸記本科目；用於公益性用途的固定資產計提的折舊，借記「其他支出」科目，貸記本科目。 三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。 四、本科目的期末貸方余額，反映合作社提取的固定資產折舊累計數。 153在建工程 一、本科目核算合作社進行工程建設、設備安裝、農業基本建設設施建造等發生的實際支出。購入不需要安裝的固定資產，不通過本科目核算。 二、購入需要安裝的固定資產，按其原價加上運輸、保險、采購、安裝等費用，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「應付款」等科目。 三、建造固定資產和興建農業基本建設設施購買專用物資以及發生工程費用，按實際支出，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「產品物資」等科目。 發包工程建設，根據合同規定向承包企業預付工程款，按實際預付的價款，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；以撥付材料抵作工程款的，應按材料的實際成本，借記本科目，貸記「產品物資」等科目；將需要安裝的設備交付承包企業進行安裝時，應按該設備的成本，借記本科目，貸記「產品物資」等科目。與承包企業辦理工程價款結算，補付的工程款，借記本科目，貸記「銀行存款」、「應付款」等科目。 自營的工程，領用物資或產品時，應按領用物資或產品的實際成本，借記本科目，貸記「產品物資」等科目。工程應負擔的員工工資等人員費用，借記本科目，貸記「應付工資」、「成員往來」等科目。 四、購建和安裝工程完成並交付使用時，借記「固定資產」科目，貸記本科目。 五、工程完成未形成固定資產時，借記「其他支出」等科目，貸記本科目。 六、本科目應按工程項目設置明細科目，進行明細核算。 七、本科目期末借方余額，反映合作社尚未交付使用的工程項目的實際支出。 154固定資產清理 一、本科目核算合作社因出售、捐贈、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。 二、出售、捐贈、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，按固定資產賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記「累計折舊」科目，按固定資產原值，貸記「固定資產」科目。 清理過程中發生的費用，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目；收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記「銀行存款」、「產品物資」等科目，貸記本科目；應當由保險公司或過失人賠償的損失，借記「應收款」、「成員往來」等科目，貸記本科目。 三、清理完畢後發生的凈收益，借記本科目，貸記「其他收入」科目；清理完畢後發生的凈損失，借記「其他支出」科目，貸記本科目。 四、本科目應按被清理的固定資產設置明細科目，進行明細核算。 五、本科目期末余額，反映合作社轉入清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。 161無形資產 一、本科目核算合作社持有的專利權、商標權、非專利技術等各種無形資產的價值。 二、無形資產應按取得時的實際成本計價。合作社按下列原則確定取得無形資產的實際成本，登記入賬： （一）購入的無形資產，按實際支付的價款，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目。 （二）自行開發並按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發生的注冊費、律師費等實際支出，借記本科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目。 （三）接受捐贈的無形資產，按照所附發票所列金額加上應支付的相關稅費，無所附單據的，按經過批準的價值，借記本科目，貸記「專項基金」、「銀行存款」等科目。 （四）投資者投入的無形資產，按照投資各方確認的價值，借記本科目，按經過批準的投資者所應擁有的以合作社注冊資本份額計算的資本金額，貸記「股金」等科目，按兩者之間的差額，借記或貸記「資本公積」科目。 三、無形資產從使用之日起，按直線法分期平均攤銷，攤銷年限不應超過10年。攤銷時，借記「管理費用」科目，貸記本科目。 四、出租無形資產所取得的租金收入，借記「銀行存款」等科目，貸記「其他收入」科目；結轉出租無形資產的成本時，借記「其他支出」科目，貸記本科目。 五、出售無形資產，按實際取得的轉讓價款，借記「銀行存款」等科目，按照無形資產的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，貸記「其他收入」或借記「其他支出」科目。 六、本科目應按無形資產類別設置明細科目，進行明細核算。 七、本科目期末借方余額，反映合作社所擁有的無形資產攤余價值。

『陸』 種植專業合作社購苗木是否入固定資產

你好，
種植專業合作社購苗木，不計入固定資產，計入林木資產。

參考一下《農民專業合作社財務會計制度（試行）》。
142林木資產

一、本科目核算合作社購入或營造的林木成本。林木資產分經濟林木和非經濟林木兩類。

二、合作社購入經濟林木時，按購買價及相關稅費，借記本科目（經濟林木），貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「應付款」等科目；購入或營造的經濟林木投產前發生的培植費用，借記本科目（經濟林木），貸記「應付工資」、「產品物資」等科目。

三、經濟林木投產後發生的管護費用，不再記入本科目，借記「經營支出」科目，貸記「應付工資」、「產品物資」等科目。

四、經濟林木投產後，其成本扣除預計殘值後的部分應在其正常生產周期內，按照直線法攤銷，借記「經營支出」科目，貸記本科目（經濟林木）。

五、合作社購入非經濟林木時，按購買價及相關稅費，借記本科目（非經濟林木），貸記「庫存現金」、「銀行存款」、「應付款」等科目；購入或營造的非經濟林木在郁閉前發生的培植費用，借記本科目（非經濟林木），貸記「應付工資」、「產品物資」等科目。

六、非經濟林木郁閉後發生的管護費用，不再記入本科目，借記「其他支出」科目，貸記「應付工資」、「產品物資」等科目。

七、按規定程序批准後，林木採伐出售時，按照實現的銷售收入，借記「庫存現金」、「銀行存款」、「應收款」等科目，貸記「經營收入」科目；同時，按照出售林木的實際成本，借記「經營支出」科目，貸記本科目。

八、以林木對外投資時，按照合同、協議確定的價值，借記「對外投資」科目，貸記本科目，合同或協議確定的價值與林木資產賬面余額之間的差額，借記或貸記「資本公積」科目。

九、林木死亡毀損時，按規定程序批准後，按照過失人及保險公司應賠償的金額，借記「成員往來」、「應收款」科目，如發生凈損失，則按照扣除過失人和保險公司應賠償金額後的凈損失，借記「其他支出」科目，按照林木資產的賬面余額，貸記本科目；如產生凈收益，則按照林木資產的賬面余額，貸記本科目，同時按照過失人及保險公司應賠償金額超過林木資產賬面余額的金額，貸記「其他收入」科目。

十、本科目應設置「經濟林木」和「非經濟林木」兩個二級科目，按林木的種類設置三級科目，進行明細核算。

十一、本科目期末借方余額，反映合作社購入或營造林木的賬面余額。

『柒』 求農業合作社方面的會計科目

1、購入經濟抄林木時，按購買價及相關稅費：借：林木資產(經濟林木)，貸：「庫存現金（銀行存款）

2、購入非經濟林木時，按購買價及相關稅費：借：林木資產(非經濟林木)，貸：庫存現金（銀行存款）

3、計算（或發生）其他稅金時，按性質：借：「經營支出」借：管理費用貸：應付款（或庫存現金）

4、上交沒交的稅金時：借：應付款貸：庫存現金（或銀行存款）

『捌』 林木屬於什麼資產

屬於國家所有。

根據2007年3月全國人民代表大會通過的《中華人民共和國物權法》，「法律規定專屬於國家所有的不動產和動產，任何單位和個人不能取得所有權。」 「法律規定屬於國家所有的財產，屬於國家所有即全民所有。」

該法規定：「第四十六條 礦藏、水流、海域屬於國家所有。

第四十七條 城市的土地，屬於國家所有。法律規定屬於國家所有的農村和城市郊區的土地，屬於國家所有。

第四十八條 森林、山嶺、草原、荒地、灘塗等自然資源，屬於國家所有，但法律規定屬於集體所有的除外。

第四十九條 法律規定屬於國家所有的野生動植物資源，屬於國家所有。

第五十條 無線電頻譜資源屬於國家所有。

第五十一條 法律規定屬於國家所有的文物，屬於國家所有。

第五十二條國防資產屬於國家所有。

鐵路、公路、電力設施、電信設施和油氣管道等基礎設施，依照法律規定為國家所有的，屬於國家所有。」

該法還規定：「國家所有的財產受法律保護，禁止任何單位和個人侵佔、哄搶、私分、截留、破壞。」

(8)農業合社林木木資產攤銷擴展閱讀：

「遺失物自發布招領公告之日起六個月內無人認領的，歸國家所有。」「國家所有或者國家所有由集體使用以及法律規定屬於集體所有的自然資源，單位、個人依法可以佔有、使用和收益。」

「農村集體經濟組織實行家庭承包經營為基礎、統分結合的雙層經營體制。農民集體所有和國家所有由農民集體使用的耕地、林地、草地以及其他用於農業的土地，依法實行土地承包經營制度。」

「建設用地使用權人依法對國家所有的土地享有佔有、使用和收益的權利，有權利用該土地建造建築物、構築物及其附屬設施。」以及「依法屬於國家所有的自然資源，所有權可以不登記。」等事項。

參考資料來源：網路-國家所有

『玖』 求農民專業合作社會計處理，會計科目及報表，剛剛從事這個工作，好多都不懂，大家幫幫忙 謝謝

合作社的會計核算採用權責發生制。會計記賬方法採用借貸記賬法。合作社會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目。

依據《農民專業合作社財務會計制度》的有關規定：

（一）合作社的資產分為流動資產、農業資產、對外投資、固定資產和無形資產等。

（二）合作社的流動資產包括現金、銀行存款、應收款項、存貨等。

（三）合作社必須根據有關法律法規，結合實際情況，建立健全貨幣資金內部控制制度。

合作社應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關崗位的職責許可權。明確審批人和經辦人對貨幣資金業務的許可權、程序、責任和相關控制措施。

合作社收取現金時手續要完備，使用統一規定的收款憑證。合作社取得的所有現金均應及時入賬，不準以白條抵庫，不準挪用，不準公款私存。

合作社要及時、准確地核算現金收入、支出和結存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點核對現金。

合作社要定期與銀行、信用社或其他金融機構核對賬目。支票和財務印鑒不得由同一人保管。

(9)農業合社林木木資產攤銷擴展閱讀：

依據《農民專業合作社財務會計制度》有關農業資產計價的規定：

購入的農業資產按照購買價及相關稅費等計價；幼畜及育肥畜的飼養費用、經濟林木投產前的培植費用、非經濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關資產成本；

產役畜、經濟林木投產後，應將其成本扣除預計殘值後的部分在其正常生產周期內按直線法分期攤銷，預計凈殘值率按照產役畜、經濟林木成本的5%確定，已提足折耗但未處理仍繼續使用的產役畜、經濟林木不再攤銷；

農業資產死亡毀損時，按規定程序批准後，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償的金額後的差額，計入其他收支；合作社其他農業資產，可比照牲畜（禽）資產和林木資產的計價原則處理。