無形資產加計扣除不符合遞延

1. 為什麼無形資產加計扣除不確認遞延所得稅

企業應當以來很可能取得源用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，但無形資產的加計扣除不屬於企業合並的情況，在交易發生時也不影響會計利潤和應納稅所得稅，對於這樣的初始確認，不需要確認遞延所得稅資產了。

2. 請問企業在研究開發費用的加計扣除的過程中，為什麼不能確認為遞延所得稅資產

長期股權投資不確認遞延所得稅主要是因為如果現在確認，這個長期股權投資又是長期持有的，所以未來期間是不會轉回的，所以不能確認。

1、對於權益法核算的長期股權投資來說，其賬面價值與計稅基礎產生的有關暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，應考慮該項投資的持有意圖：

（1）如果企業擬長期持有該項投資，則：

因初始投資成本的調整產生的暫時性差異預計未來期間不會轉回，對未來期間沒有所得稅影響，故無需確認遞延所得稅。

因確認投資損益產生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響（注意是在擬長期持有的情況下）。

因確認應享有被投資單位其他權益的變動而產生的暫時性差異，在長期持有的情況下，預計未來期間也不會轉回，故也無需確認所得稅影響。

所以，在企業對持有的長期股權投資准備長期持有的情況下，對於採用權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎之間的差異一般不確認相關的所得稅影響。

（2）如果企業改變持有意圖擬對外出售，則：

按照稅法規定，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本准予扣除。在持有意圖由長期持有轉變為擬近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產生的有關暫時性差異，均應確認相關的所得稅影響。

2、長期股權投資減值准備是要確認遞延所得稅資產的，不管長期股權投資是否於近期出售，也不管是成本法還是權益法核算。

《會計准則第18號-所得稅》中規定，按照稅法規定允許用以後年度所得彌補的可抵扣虧損以及可結轉以後年度的稅款抵減，比照可抵扣暫時性差異的原則處理。

確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，應當以未來期間很可能取得用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。據此，對於能夠結轉以後年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。

(2)無形資產加計扣除不符合遞延擴展閱讀

遞延所得稅資產會計分錄：

1、按照企業的利潤計算的實際應該繳納的所得稅

借:所得稅費用

貸:應交稅費--企業所得稅

2、由於納稅差異的存在產生了遞延所得稅資產,遞延所得稅資產影響的所得稅費用

借:遞延所得稅資產

貸:所得稅費用

3、遞延所得稅負債影響的所得稅

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅負債

3. 關於無形資產加計扣除不確認遞延所得稅資產問題，求CPA大佬回答

你說的這個問題，屬於財稅綜合實務范疇。

以下僅僅是我個人的看法——

第一、內「假容如無形資產100，計稅基礎自然是175」——如果不存在稅會差異，那麼，計稅基礎應當是100，不可能會變成175。

第二、「攤銷的時候需要確認遞延所得稅資產嗎？」——當年攤銷的部分，僅僅就攤銷的部分進行加計扣除，一般不存在時間性問題，當然不可能確認什麼遞延問題。

第三、「我認為加計的75%扣除是永久性差異」——這個，這個，可以這么認為吧。

第四、「這個差異在什麼時候調減應納稅所得額呢？」——我以為，應當在每一個攤銷會計期間的期末，直接調整所得稅費用即可。

弱弱提示一下：不是什麼無形資產都可以加計扣除75%的。

上述看法，僅供參考。

4. 無形資產研發支出加計扣除50%部分，為什麼不確認遞延所得稅

因為這是稅法和會計規定的永久性差異，只需要在帳外調減所得額就行了，不需要進行賬務處理。

5. 非合並形成加計扣除無形資遞延所得稅問題

一、無形資產的初始確認時的處理：

1、對於會計費用化的部分，會計的賬面價值為0，而稅法與當期稅前加計扣除後計稅基礎也為0，所以這一部分不產生暫時性差異。在計算應納稅所得額時，在會計利潤總額已經扣除了費用的金額的基礎上，應當再扣除剩餘的50%。

2、對於形成無形資產的部分，如果不符合稅法加計扣除的條件，則計稅基礎等於賬面價值，也不存在暫時性差異。

3、對於研發支出形成無形資產的部分，如果符合稅法加計扣除的條件，則由於稅法允許按照無形資產成本的150%計算每期攤銷額，即計稅基礎為無形資產賬面價值的150%，形成暫時性差異。

由於自行研發無形資產的確認，不是產生於企業合並交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以按照所得稅准則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。

二、無形資產使用過程中的所得稅處理：

由於無形資產初始入賬時，對產生的暫時性差異未確認遞延所得稅資產，所以，在後續計量時，如果會計上和稅法上的攤銷年限相同、攤銷方法相同、殘值相同，且不存在減值等其他差異，則無形資產的後續計量也沒有暫時性差異的確認問題。因為這屬於初始產生和後續轉回的問題，初始入賬時沒有確認，所以後面也沒有轉回。

但如果除此之外的其他因素（如會計和稅法的攤銷年限不同、攤銷方法不同、殘值不同，或者會計提取了減值准備）所導致的無形資產賬面價值和計稅基礎不同所產生的暫時性差異，應當是要確認遞延所得稅資產或負債，並在暫時性差異轉回時轉回遞延所得稅資產或負債，或在無形資產處置時結轉。

具體方法是：當產生新的暫時性差異時，用會計賬面價值與「不考慮加計扣除的因素的」計稅基礎比較，以此方法計算的暫時性差異確認遞延所得稅資產或負債。當暫時性差異轉回時，也是用會計賬面價值與「不考慮加計扣除的因素的」計稅基礎比較，得到的暫時性差異的累計金額，從而對遞延所得稅資產或負債進行轉回。

6. 無形資產加計扣除為什麼不能確認為遞延所得稅

因為是永久差異，不確認遞延所得稅資產和負債。暫時性差異才確認。

7. 產生暫時性差異但是不確認遞延所得稅（比如無形資產的加計扣除）那為什麼還要算暫時性差異有什麼意義呢

產生的暫時性有些雖然不確認遞延所得稅，但是影響本期應繳納的所得稅。

8. 什麼情況下無形資產不符合遞延所得稅資產確認產生了可抵扣暫時性差異，為什麼不確認遞延所得稅資產

原因：因為它在發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

具體不確定的情況如下：

（一）除企業合並以外的交易，若其發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則交易中產生的資產、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的，不確認為一項遞延所得稅資產。

如承租方對融資租入固定資產入賬價值的確認，會計准則規定應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者以及相關的初始直接費用作為租入資產的入賬價值。

而稅法規定以租賃協議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價，對二者之間產生的暫時性差異，若確認為一項遞延所得稅資產，則違背了「歷史成本」原則。

例如，某項融資租入固定資產，按會計准則其入賬價值為100萬元、

但按照稅法規定，其計稅基礎為120萬元，若將可抵扣暫時性差異20萬元確認為一項遞延所得稅資產，會使該資產的入賬價值減少20萬元。

此時既不是該資產的公允價值，也不是其最低租賃付款額的現值，不符合會計准則中對融資租入固定資產入賬價值的確認標准，改變了該資產的初始計量，違背了歷史成本原則。

（二）按稅法規定可結轉以後年度的虧損，若數額較大，且缺乏證據表明企業未來期間將會有足夠的應納稅所得額時，不確認遞延所得稅資產。

可結轉以後年度的虧損，稅法規定可用以後年度的稅前利潤彌補，但彌補期限最長5年，這就產生了可抵扣暫時性差異。

但是否確認為一項遞延所得稅資產，要視未來期間是否有足夠的應稅所得可用於抵銷以前年度虧損。

只有未來期間稅前利潤抵銷了以前年度虧損後，未來期間的所得稅費用才會減少，才會有經濟利益的流入。

而這正好符合資產的定義，即由過去的交易或事項產生的、企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

但若企業未來期間無利潤，繼續虧損，無所得稅可交；或者沒有足夠的應納稅所得額用於抵銷以前年度虧損，則不能保證這項經濟利益的流入，不能確認為資產。

(8)無形資產加計扣除不符合遞延擴展閱讀：

會計處理：

一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

遞延所得稅資產是指對於可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產。

而對於所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產。

其實，不僅是可結轉以後年度虧損問題，所有的遞延所得稅資產確認時，都要以可抵扣暫時性差異轉回期間預計將獲得的應納稅所得額為限。

因為只有當未來轉回期間預計將獲得的應納稅所得額大於待轉回的可抵扣暫時性差異時，才會使未來期間的所得稅費用減少，才會在未來期間產生經濟利益的流入，才符合資產的確認原則。

9. 用於研發的可以加計扣除的無形資產攤銷額，因稅法和會計上的攤銷年限不一致，怎麼確認遞延所得稅

加計扣除部分實質上屬於稅收優惠，這一事項在會計上並不予以確認，也就不會計內入任何會計科目，所以對容於這一暫時性差異不確認遞延所得稅。需要確認的是會計攤銷和稅法攤銷差額（100元和30元）產生的暫時性差異對遞延所得稅的影響。